Зворотне нарахування ПДВ

Зворотне нарахування ПДВ, німецькою Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, — це процедура оподаткування ПДВ, за якої податок сплачує та перераховує не підприємець, що надає послугу, а підприємницький одержувач. Це застосовується насамперед до послуг між компаніями в різних країнах.

Як це виглядає під час замовлення з-за кордону

Уявімо, що студія з іншої країни ЄС замовляє тебе на знімальний день. Для послуг між компаніями місцем надання послуги за загальним правилом вважається місце, де розташований замовник. Тоді німецький ПДВ не нараховується. Ти виставляєш рахунок без ПДВ, а студія самостійно оподатковує цю суму у своїй країні.

У твоєму рахунку додатково мають бути зазначені твій власний ідентифікаційний номер платника ПДВ, номер замовника та примітка про те, що податкове зобов’язання переходить на одержувача послуги. Якщо примітки немає або ти все ж нарахуєш німецький ПДВ, рахунок буде оформлено неправильно. Інші обов’язкові реквізити рахунку залишаються без змін.

Узгоджений гонорар через це не змінюється: отримана сума — це нетто-сума. Важливо лише, щоб гонорар від самого початку було погоджено як нетто-суму. Інакше під час розрахунку виникне спір щодо того, чи мав у цій сумі міститися податок, який тепер не нараховується.

Для замовників за межами ЄС основна ідея схожа, але формальності відрізняються. Яку саме примітку потрібно вказати в рахунку в такому випадку, найкраще один раз уточнити, а потім користуватися готовим шаблоном.

Зворотний напрямок

Зворотне нарахування ПДВ стосується тебе також як клієнтки або клієнта. Якщо ти отримуєш послуги від іноземних компаній — наприклад, підписку на програмне забезпечення, рекламні оголошення чи обробку зображень, — постачальник часто не нараховує ПДВ. Тоді ти самостійно стаєш платником німецького ПДВ із цієї покупки та декларуєш його.

За загальним режимом оподаткування це зазвичай гра з нульовою сумою, оскільки той самий податок ти одночасно можеш відняти як вхідний ПДВ. Інакше діє режим оподаткування для малих підприємців: малі підприємці також повинні сплачувати податок із таких покупок, але не можуть відняти його як вхідний ПДВ. Тоді податок стає реальними витратами, а подання декларації до податкової служби все одно необхідне. Це дивує багатьох, хто обирає статус малого підприємця саме через невеликі адміністративні витрати.

Платформи як особливий випадок

Для фан-платформ і вебкам-провайдерів, зареєстрованих за кордоном, класифікація залежить від моделі договору. Деякі платформи самі виступають продавцями для фанів і купують твою послугу, інші лише посередничають. Від цього залежить, чи застосовується зворотне нарахування ПДВ і як саме. Умови користування та розрахункові документи платформи дають підказки, але не замінюють перевірку.

Контрольний список для першого рахунку за кордон

• до виставлення першого рахунку за кордон перевірити номер замовника
• створити власний шаблон рахунку для зворотного нарахування ПДВ
• окремо збирати підтвердження іноземних покупок без ПДВ
• уточнити додаткові обов’язки щодо звітності за транскордонними послугами

Огляд податкових обов’язків на початку роботи містить стаття Самозайнятість як акторка: підприємницька діяльність, податки, рахунки.

Цей матеріал пояснює процедуру та не замінює податкову консультацію. Особливо у випадках, пов’язаних із закордоном, варто один раз пройти професійну перевірку.