Odwrotne obciążenie

Odwrotne obciążenie, po niemiecku Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, to procedura dotycząca podatku od obrotu, w której podatek płaci i odprowadza nie przedsiębiorca świadczący usługę, lecz przedsiębiorczy odbiorca. Stosuje się ją przede wszystkim do usług świadczonych między przedsiębiorstwami w różnych krajach.

Jak to wygląda przy zleceniu zagranicznym

Załóżmy, że studio z innego państwa UE angażuje cię na dzień zdjęciowy. W przypadku usług między przedsiębiorstwami zasadniczo uznaje się, że usługa została wykonana tam, gdzie siedzibę ma zleceniodawca. Niemiecki podatek od obrotu nie jest wtedy naliczany. Wystawiasz fakturę netto, a studio samo rozlicza tę kwotę podatkowo w swoim kraju.

Na fakturze umieszczasz dodatkowo własny numer identyfikacji podatkowej VAT, numer zleceniodawcy oraz adnotację o obowiązku podatkowym po stronie odbiorcy usługi. Jeśli zabraknie tej adnotacji albo mimo wszystko wykażesz niemiecki podatek, faktura będzie błędna. Pozostałe obowiązkowe dane faktury pozostają bez zmian.

Uzgodnione wynagrodzenie się przez to nie zmienia: kwota netto to kwota, która do ciebie trafia. Ważne jest tylko, aby od początku uzgodnić stawkę jako kwotę netto. W przeciwnym razie przy rozliczeniu może powstać spór, czy w tej kwocie miał być zawarty podatek, który teraz nie jest naliczany.

W przypadku zleceniodawców spoza UE podstawowa zasada jest podobna, ale formalności się różnią. Najlepiej jednorazowo potwierdzić, jaka adnotacja powinna znaleźć się na fakturze, a następnie korzystać ze stałego wzoru.

Odwrotny kierunek

Odwrotne obciążenie dotyczy cię również jako klientki lub klienta. Jeśli kupujesz usługi od przedsiębiorstw zagranicznych, na przykład abonament na oprogramowanie, reklamy internetowe albo obróbkę obrazu, usługodawca często nie nalicza podatku od obrotu. Wtedy to ty jesteś zobowiązana lub zobowiązany do zapłaty niemieckiego podatku od tego zakupu i musisz go wykazać.

Przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych jest to zazwyczaj transakcja neutralna, ponieważ ten sam podatek możesz jednocześnie odliczyć jako podatek naliczony. Inaczej jest przy zasadzie dla małych przedsiębiorców: mali przedsiębiorcy również są zobowiązani do zapłaty podatku od takich zakupów, ale nie mogą odliczyć go jako podatku naliczonego. Podatek staje się wtedy rzeczywistym kosztem, a zgłoszenie do urzędu skarbowego i tak jest konieczne. Zaskakuje to wiele osób, które właśnie ze względu na niewielki nakład pracy korzystają ze statusu małego przedsiębiorcy.

Platformy jako szczególny przypadek

W przypadku platform dla fanów i dostawców kamerek internetowych z siedzibą za granicą kwalifikacja zależy od modelu umowy. Niektóre platformy same występują jako sprzedawcy wobec fanów i kupują twoją usługę, inne działają wyłącznie jako pośrednicy. Od tego zależy, czy i w jaki sposób ma zastosowanie odwrotne obciążenie. Regulamin użytkowania i rozliczenia platformy dostarczają wskazówek, ale nie zastępują analizy.

Lista kontrolna przed wystawieniem pierwszej faktury zagranicznej

• przed wystawieniem pierwszej faktury zagranicznej sprawdź numer zleceniodawcy
• przygotuj własny wzór faktury z odwrotnym obciążeniem
• osobno zbieraj dokumenty dotyczące zagranicznych zakupów bez podatku
• wyjaśnij dodatkowe obowiązki sprawozdawcze dotyczące usług transgranicznych

Przegląd obowiązków podatkowych na początku działalności znajdziesz w artykule Samodzielna działalność jako performerka: działalność gospodarcza, podatki, faktury.

Ten wpis wyjaśnia zasady procedury i nie zastępuje porady podatkowej. Zwłaszcza w przypadku transakcji zagranicznych warto raz zlecić fachową weryfikację.