Reverse Charge

Reverse Charge, saksaksi palvelun vastaanottajan verovelvollisuus, on arvonlisäveromenettely, jossa veron maksamisesta ja tilittämisestä vastaa palvelun suorittavan yrittäjän sijaan yritysasiakkaana oleva vastaanottaja. Sitä käytetään ennen kaikkea yritysten välisiin, eri maissa suoritettaviin palveluihin.

Miltä tämä näyttää ulkomaisessa varauksessa

Oletetaan, että toisesta EU-maasta tuleva studio varaa sinut kuvauspäiväksi. Yritysten välisissä palveluissa palvelu katsotaan lähtökohtaisesti suoritetuksi siellä, missä toimeksiantaja sijaitsee. Saksan arvonlisäveroa ei silloin lisätä. Lähetät nettolaskun, ja studio ilmoittaa ja maksaa veron itse omassa maassaan.

Laskullasi on tämän vuoksi ilmoitettava lisäksi oma arvonlisäverotunnisteesi, toimeksiantajan arvonlisäverotunniste sekä maininta palvelun vastaanottajan verovelvollisuudesta. Jos maininta puuttuu tai merkitset laskuun silti Saksan arvonlisäveron, lasku on virheellinen. Muut laskun pakolliset tiedot pysyvät ennallaan.

Sovitun palkkion määrä ei tämän vuoksi muutu: nettosumma on se, joka maksetaan sinulle. On kuitenkin tärkeää sopia palkkio alusta alkaen nettosummana. Muuten laskutuksessa voi syntyä erimielisyyttä siitä, sisältyikö summaan vero, jota ei nyt peritä.

EU:n ulkopuolella sijaitsevien toimeksiantajien kohdalla perusajatus on samankaltainen, mutta muodollisuudet poikkeavat. Kannattaa pyytää kerran vahvistus siitä, mikä maininta laskuun tulee, ja käyttää sen jälkeen kiinteää laskupohjaa.

Käänteinen suunta

Reverse Charge koskee sinua myös asiakkaana. Jos ostat palveluja ulkomaisilta yrityksiltä, kuten ohjelmistotilauksen, mainoksia tai kuvankäsittelyä, palveluntarjoaja ei usein veloita arvonlisäveroa. Silloin olet itse velkaa Saksan veron tästä ostosta ja ilmoitat sen.

Normaalin verotuksen piirissä tämä on yleensä nollasummapeliä, koska voit samalla vähentää saman veron vähennettävänä ostoverona. Toisin on pienyrittäjäsäännön kohdalla: pienyrittäjä on niin ikään velkaa näihin ostoihin liittyvän veron, mutta ei saa vähentää sitä ostoverona. Verosta tulee silloin todellinen kustannus, ja ilmoitus verotoimistolle on silti tehtävä. Tämä yllättää monet, jotka ovat ryhtyneet pienyrittäjiksi juuri vähäisen hallinnollisen työn vuoksi.

Alustat erityistapauksena

Ulkomailla sijaitsevien fanialustojen ja web-kamerapalvelujen kohdalla luokittelu riippuu sopimusmallista. Jotkin alustat katsotaan itse faneille myyviksi tahoiksi, jotka ostavat sinun palvelusi, kun taas toiset toimivat vain välittäjinä. Tästä riippuu, sovelletaanko Reverse Charge -menettelyä ja miten sitä sovelletaan. Alustan käyttöehdot ja laskut antavat viitteitä, mutta eivät korvaa tarkistamista.

Tarkistuslista ensimmäistä ulkomaista laskua varten

• tarkista toimeksiantajan numero ennen ensimmäisen ulkomaisen laskun lähettämistä
• laadi oma Reverse Charge -laskupohja
• kerää verottomat ulkomaiset ostot erikseen
• selvitä rajat ylittäviin palveluihin liittyvät lisäilmoitusvelvollisuudet

Alussa verotuksellisista velvollisuuksista antaa yleiskatsauksen artikkeli Itsenäisenä esiintyjänä: yritystoiminta, verot, laskut.

Tässä artikkelissa menettelyä selitetään yleisellä tasolla, eikä se korvaa vero­neuvontaa. Erityisesti ulkomaisissa toimeksiannoissa kannattaa hankkia kerran asiantuntijan tekemä tarkistus.