Kameran edessä työskentelevä on yleensä itsenäinen ammatinharjoittaja. Ei työsopimusta, ei vuosilomaoikeutta eikä palkkaveroa, jonka joku muu tilittäisi puolestasi. Tämä ei ole haitta, mutta edellyttää, että perehdyt asiaan kerran. Pornonäyttelijälle verot ja yritystoiminta eivät ole erityistapaus: samat säännöt koskevat kaikkea muuta yritystoimintaa, mutta kukaan ei selitä niitä sinulle ensimmäisenä työpäivänä. Tässä artikkelissa saat yleiskatsauksen rekisteröintiin, arvonlisäveroon, voittoon ja varauksiin, ja yksittäisten aiheiden osalta ohjaamme sinut kohtiin, joissa ne käsitellään yksityiskohtaisesti.
Itsenäinen ammatinharjoittaja tarkoittaa: sinä rekisteröit, sinä laskutat
Neljä tehtävää, jotka henkilöstöosasto muutoin hoitaisi, ovat nyt sinun vastuullasi: toiminnan rekisteröinti, laskujen laatiminen, tulojen ja menojen kirjaaminen sekä verojen sivuun laittaminen. Mikään näistä ei ole monimutkaista, mutta mikään ei myöskään tapahdu itsestään.
Tärkeää on erottaa alisteinen työskentely. Jos työskentelet tuotannossa ohjeiden mukaan määrättyinä aikoina ja olet siihen samalla tavalla sidoksissa kuin työntekijä, kyse voi olla näennäisestä itsenäisestä ammatinharjoittamisesta. Projektikohtaisissa kuvauksissa, joissa päätät itse aikatauluistasi ja sinulla on useita toimeksiantajia, näin ei yleensä ole.
Milloin toiminnasta tulee yritystoimintaa
Yksittäinen uteliaisuudesta tehty tuotanto ei vielä ole yritystoimintaa. Kun toimintaa harjoitetaan jatkuvasti ja voiton hankkimiseksi, kyse on yritystoiminnasta — ja silloin se on ilmoitettava yritysrekisteriviranomaiselle. Rekisteröinti maksaa kunnasta riippuen 20–60 euroa.
Päätös ei ole harkinnanvarainen. Jos kuvaat säännöllisesti ja lähetät siitä laskuja, harjoitat yritystoimintaa riippumatta siitä, millä nimellä kutsut sitä.
Mitä rekisteröinnin jälkeen tapahtuu
Yritystoiminnan rekisteröintiä seuraa verotuksellisen rekisteröinnin kyselylomake, jonka verotoimisto odottaa sähköisesti. Sen perusteella saat veronumeron, joka kuuluu merkitä laskuihisi, ja päätetään arvonlisäverosta. Elinkeinovero koskee luonnollisia henkilöitä vasta, kun yritystoiminnan tulos ylittää 24 500 euron verovapaan rajan; ensimmäisinä vuosina tämä ei ole useimmille ajankohtaista.
Arvonlisävero ja pienyrittäjän verotus
Jos liikevaihtosi oli edellisenä kalenterivuonna alle 25 000 euroa eikä sen odoteta ylittävän kuluvana vuonna 100 000 euroa, voit käyttää UStG-lain 19 §:n mukaista pienyrittäjäsäännöstä. Silloin et merkitse arvonlisäveroa laskuihin etkä tilitä sitä. Laskuun merkitään tätä varten viittaus säännökseen.
Haittapuoli on se, ettet voi vähentää omiin kuluihisi sisältyvää arvonlisäveroa. Jos investoit paljon — tekniikkaan, matkoihin tai varusteisiin — tavallinen verotus voi tietyissä tilanteissa olla sinulle edullisempi. Tämä on laskelma, joka kannattaa tehdä kerran. Se, miltä laskelma yksityiskohtaisesti näyttää ja mistä päätös riippuu, kerrotaan pienyrittäjäsäännöstä käsittelevässä artikkelissa.
Euromääräisiä rajoja korotettiin 1. tammikuuta 2025. Tarkista ajantasaiset arvot ennen päätöksen tekemistä.
Tulovero: verotettava on voitto
Voitto tarkoittaa tuloja vähennettynä liiketoiminnan kuluilla, ei liikevaihtoa. Useimmille riittää tulojen ja menojen erotuslaskelma — kyse on näiden kahden puolen vertailusta, ei kahdenkertaisesta kirjanpidosta.
Vähennyskelpoisia ovat kulut, jotka liittyvät liiketoimintaan: matkat kuvauspaikalle, majoitus, varusteet, työssä käytettävä kosmetiikka, testit, täydennyskoulutus sekä osa puhelin- ja internetkuluista ja veroneuvonta. Kerää kuitit ja säilytä niitä kymmenen vuotta. Se, mitkä näistä kuluista tuotanto korvaa joka tapauksessa ja mitkä jäävät sinun maksettaviksesi, selviää matka-, päivä- ja odotusajan kulujen käsittelyä koskevasta artikkelista.
Sivutoimisuus ei muuta verovelvollisuutta. Jos olet palkkatyössä ja kuvaat lisäksi, sinulla on tuloja kahdesta lähteestä; ne lasketaan yhteen, ja veroprosentti määräytyy kokonaissumman perusteella. Sama palkkio aiheuttaa siksi enemmän veroja hyvin palkatun päätyön ohessa kuin ilman sitä. Myös työsopimus kannattaa tarkistaa, koska siinä voi olla sivutoimintaa koskevia määräyksiä.
Esimerkkilaskelma ensimmäiseltä vuodelta
Kaksikymmentä kuvauspäivää, joista kaksitoista videotuotantoa à 600 euroa ja kahdeksan valokuvatuotantoa à 350 euroa: 7 200 plus 2 800 eli yhteensä 10 000 euroa liikevaihtoa. Tästä vähennetään liiketoiminnan kulut, esimerkiksi 2 500 euroa matkoihin, varusteisiin ja neuvontaan. Voitoksi jää 7 500 euroa. Palkkioiden vaihteluvälit, joista nämä luvut ovat peräisin, löytyvät ansioita käsittelevältä sivulta.
Se, kuinka paljon tästä tulee maksettavaksi veroa, riippuu muista tuloistasi eikä sitä voi laskea tässä. Ajankohta on kuitenkin varma: veroa ei pidätetä jatkuvasti, vaan se erääntyy veroilmoituksen jälkeen — usein vuoden viiveellä ja yhdessä kuluvan vuoden ennakkomaksun kanssa. Toisena vuonna kaksi summaa osuu siksi samaan ajankohtaan.
Juuri tähän useimmat kompastuvat, eivät itse veroilmoitukseen. Nyrkkisääntö: siirrä 30 prosenttia jokaisesta palkkiosta erilliselle tilille, johon et koske. Esimerkin 10 000 eurosta siellä olisi päätöksen saapuessa 3 000 euroa.
Sairausvakuutus ja varautuminen
Päätoimisesti itsenäisenä ammatinharjoittajana työskentelevä maksaa sairausvakuutuksensa kokonaan itse. Vakuutuskassa määrittää maksun tulojen perusteella ja laskee sen uudelleen veropäätöksen perusteella — tämäkin on summa, joka tulee maksettavaksi myöhemmin kuin sen synnyttävä tulo.
Sen, katsotaanko toiminta sivutoimiseksi ja kuuluuko se siten päätyön kautta vakuutuksen piiriin, ratkaisee sairausvakuutuskassa työajan ja tulojen perusteella. Kysy sieltä ennen kuin luotat tähän. Myös eläkevakuutuksen osalta vakuuttamisvelvollisuus riippuu luokittelusta; Deutsche Rentenversicherung tarkistaa aseman hakemuksesta. Kukaan ei automaattisesti paikkaa eläketurvan aukkoa.
Mitä laskuun kuuluu
Laskun laadit sinä, ei tuotanto. Pakollisia tietoja ovat muun muassa koko nimesi ja osoitteesi — ei taiteilijanimesi —, toimeksiantajan nimi ja osoite, veronumerosi, laskun päivämäärä, juokseva numero, palvelun kuvaus ja suorituskausi sekä summa: tavallisessa verotuksessa nettohinta, verokanta ja veron määrä eriteltyinä, pienyrittäjällä viittaus UStG-lain 19 §:ään. Täydellinen luettelo ja tyypilliset virheet löytyvät laskun kirjoittamista käsittelevästä artikkelista.
Laskutusosoite on kohta, jossa anonymiteetti ja verolainsäädäntö törmäävät. Toimeksiantaja tarvitsee oikeat tietosi, koska hän kirjaa maksun liiketoiminnan kuluksi. Julkisuuteen nämä tiedot eivät tule: taiteilijanimi näkyy elokuvassa, virallinen nimi kirjanpitokansiossa.
Mitä usein ymmärretään väärin
”Alle 2 000 euroa on verovapaata.” Ei ole. Tämä luku liittyy verkkoalustojen ilmoitusvelvollisuuksiin — se määrittää, milloin alustan on ilmoitettava tietoja verotoimistolle, ei sitä, mistä lähtien tulot ovat veronalaisia. Tulot ovat veronalaisia ensimmäisestä eurosta alkaen.
”Käteinen on näkymätöntä.” Myös käteistulot on kirjattava. Tuotanto kirjaa maksun kuluksi, mikä on saman kirjauksen toinen puoli. Meillä käteismaksua ei muutenkaan ole: maksu suoritetaan 14 päivän kuluessa tilisiirtona yhdessä tilityksen kanssa, jota tarvitset kirjanpitoasi varten.
”Taiteilijanimi riittää.” Julkisuudessa kyllä, laskussa ja veroilmoituksessa ei.
”Ilman voittoa ei tarvitse tehdä ilmoitusta.” Myös tappio kuuluu ilmoittaa — ja se voidaan vähentää muista tuloista.
Mitä me hoidamme ja mitä emme
Kerromme sinulle ennen jokaista kuvausta, mitä saat, ja varmistamme, että tuotanto maksaa ajallaan. Emme peri palkkiostasi provisiota; tuotanto maksaa meille. Mitä emme tee: emme laadi laskuja puolestasi, tilitä veroja puolestasi tai anna veroneuvontaa.
Aluksi riittää yksi tapaaminen veroneuvojan kanssa. Se maksaa noin 150–250 euroa ja säästää kalliilta virheiltä. Ota ensimmäisen puolen vuoden luvut mukaan, niin tapaaminen on ohi tunnissa.
Huomautus: Tämä artikkeli tarjoaa yleiskatsauksen eikä korvaa vero- tai oikeudellista neuvontaa.
Kysymyksiä tästä?
Schreib uns, oder sieh dir an, wie eine Zusammenarbeit abläuft.