Тот, кто работает перед камерой, как правило, является самозанятым предпринимателем. Нет трудового договора, права на отпуск, подоходного налога с заработной платы, который кто-то удерживает и перечисляет за тебя. Это не недостаток, но тебе нужно один раз разобраться в этом. Для порноактрисы налоги и предпринимательская деятельность не являются особым случаем: действуют те же правила, что и для любой другой коммерческой деятельности, просто в первый рабочий день тебе их никто не объясняет. В этой статье мы даём обзор регистрации, НДС, прибыли и резервов, а по отдельным темам направляем туда, где они подробно разобраны.
Самостоятельная работа означает: ты регистрируешься и выставляешь счета
Четыре задачи, которые обычно выполняет отдел кадров, теперь лежат на тебе: зарегистрировать деятельность, выставлять счета, вести учёт доходов и расходов, откладывать деньги на налоги. Ничего из этого несложно, но само собой ничего не происходит.
Важно провести границу с зависимой занятостью. Если ты работаешь на производстве по указаниям, в установленное время и встроена в его рабочий процесс как сотрудница, может возникнуть фиктивная самостоятельная занятость. При съёмках по отдельным проектам, когда ты сама распоряжаешься своим временем и работаешь с несколькими заказчиками, это не является обычным случаем.
Когда деятельность становится предпринимательской
Одна съёмка из любопытства ещё не является предпринимательской деятельностью. Как только деятельность ведётся на постоянной основе и с целью получения прибыли, она становится предпринимательской — и тогда её нужно зарегистрировать в ведомстве по регистрации предпринимательской деятельности. Регистрация стоит в зависимости от муниципалитета от 20 до 60 евро.
Это не вопрос усмотрения. Тот, кто регулярно снимается и выставляет за это счета, занимается предпринимательской деятельностью — независимо от того, как он это называет.
Что происходит после регистрации
После регистрации предпринимательской деятельности налоговая служба ожидает заполненную в электронном виде анкету для налоговой регистрации. На её основании определяются налоговый номер, который должен быть указан в твоих счетах, и решение по НДС. Промысловый налог для физических лиц возникает только при превышении необлагаемого минимума в размере 24 500 евро дохода от предпринимательской деятельности; в первые годы для большинства это неактуально.
НДС и режим для малых предпринимателей
Тот, чей оборот в предыдущем календарном году составлял менее 25 000 евро и в текущем году, предположительно, не превысит 100 000 евро, может использовать режим для малых предпринимателей согласно § 19 Закона о НДС Германии. В этом случае ты не указываешь НДС и не перечисляешь его. В счёте вместо этого указывается ссылка на данный режим.
Цена этого решения: ты также не можешь вычесть входной НДС из собственных расходов. Если ты много инвестируешь — в технику, поездки, оборудование, — при определённых обстоятельствах тебе выгоднее применять общий режим налогообложения. Это расчёт, который нужно сделать один раз. О том, как он выглядит в деталях и от чего зависит решение, написано в статье о режиме для малых предпринимателей.
Пороговые суммы были повышены с 1 января 2025 года. Проверь актуальные значения, прежде чем принимать решение.
Подоходный налог: облагается налогом прибыль
Прибыль — это доходы за вычетом коммерческих расходов, а не оборот. Для большинства достаточно расчёта излишка доходов над расходами — сопоставления двух сторон, а не двойной бухгалтерии.
Вычесть можно всё, что связано с предпринимательской деятельностью: поездки к месту съёмки, проживание, оборудование, косметику для работы, тесты, повышение квалификации, часть расходов на телефон и интернет, услуги налогового консультанта. Собирай подтверждающие документы и храни их десять лет. Какие из этих расходов производство и так возмещает, а какие остаются на тебе, разъясняется в статье о расходах на поездки, суточных и оплате времени ожидания.
Дополнительная занятость не отменяет налоговые обязательства. Если ты работаешь по найму и параллельно снимаешься, у тебя есть доходы из двух источников; они суммируются, а налоговая ставка определяется общей суммой. Поэтому один и тот же гонорар при наличии хорошо оплачиваемой основной работы облагается более высоким налогом, чем без неё. Кроме того, стоит проверить трудовой договор, поскольку в нём могут быть урегулированы дополнительные виды деятельности.
Пример расчёта за первый год
Двадцать съёмочных дней, из них двенадцать видеопроизводств по 600 евро и восемь фотопроизводств по 350 евро: 7 200 плюс 2 800, итого 10 000 евро оборота. Из этой суммы вычитаются коммерческие расходы — допустим, 2 500 евро на поездки, оборудование и консультации. Остаётся 7 500 евро прибыли. Диапазоны гонораров, на основании которых получены эти цифры, указаны на странице о заработке.
Размер налога зависит от твоих прочих доходов, поэтому здесь его нельзя рассчитать. Известно только, когда он возникает: налог не удерживается регулярно, а становится подлежащим уплате после подачи декларации — часто с опозданием на год, а затем одновременно с авансовым платежом за текущий год. Поэтому во втором году сталкиваются сразу две суммы.
Именно на этом большинство и терпит неудачу, а не на самой декларации. Практическое правило: откладывай 30 процентов каждого гонорара на отдельный счёт, которого не касайся. При 10 000 евро из примера к моменту получения налогового уведомления на нём будет 3 000 евро.
Медицинская страховка и пенсионное обеспечение
Тот, кто работает самостоятельно в качестве основной деятельности, полностью сам оплачивает медицинскую страховку. Страховая касса устанавливает взнос на основании дохода и пересчитывает его после получения налогового уведомления — это тоже сумма, которая возникает позже дохода, послужившего причиной для её начисления.
Считает ли страховая деятельность дополнительной и остаётся ли она покрытой через основную занятость, решает медицинская страховая касса на основании рабочего времени и дохода. Спроси там заранее, прежде чем на это рассчитывать. В пенсионном страховании наличие обязательного страхования также зависит от классификации деятельности; Deutsche Rentenversicherung проверяет статус по заявлению. Никто автоматически не закрывает пробел в пенсионном обеспечении.
Что должно быть в счёте
Счёт выставляешь ты, а не производство. В числе обязательных данных — твоё полное имя и адрес — не сценическое имя, — имя и адрес заказчика, твой налоговый номер, дата счёта, последовательный номер, описание услуги и период её оказания, а также сумма: при общем режиме налогообложения отдельно указываются нетто-сумма, налоговая ставка и сумма налога, а для малых предпринимателей — ссылка на § 19 Закона о НДС Германии. Полный список и типичные ошибки приведены в статье о выставлении счетов.
Адрес для выставления счёта — это место, где сталкиваются анонимность и налоговое право. Заказчику нужны твои настоящие данные, поскольку он отражает выплату как коммерческий расход. Публично это нигде не отображается: в фильме указано сценическое имя, а в бухгалтерской папке — настоящее.
Что часто понимают неправильно
«До 2 000 евро налогом не облагается». Это не так. Эта цифра относится к обязанностям онлайн-платформ по предоставлению информации — она определяет, с какого момента платформа передаёт данные в налоговую службу, а не с какого момента доходы становятся налогооблагаемыми. Налогом они облагаются уже с первого евро.
«Наличные никто не увидит». Наличные доходы нужно учитывать точно так же. Производство проводит выплату как расход, и это другая сторона той же бухгалтерской операции. У нас наличными вообще не платят: деньги перечисляются в течение 14 дней банковским переводом вместе с расчётом, который нужен тебе для ведения учёта.
«Сценического имени достаточно». Для публики — да, для счёта и налоговой декларации — нет.
«Нет прибыли — нет декларации». Убыток тоже указывается в декларации — и его можно зачесть против других доходов.
Что мы делаем, а что нет
Перед каждой съёмкой мы сообщаем тебе, что ты получишь, и следим за тем, чтобы производство заплатило вовремя. Мы не удерживаем комиссию из твоего гонорара; нам платит производство. Чего мы не делаем: не выставляем счета от твоего имени, не перечисляем за тебя налоги и не даём налоговых консультаций.
Для начала достаточно одной встречи с налоговым консультантом. Это стоит примерно 150–250 евро и помогает избежать дорогостоящих ошибок. Возьми с собой данные за первые полгода — тогда встреча займёт один час.
Примечание: эта статья содержит общую информацию и не заменяет налоговую или юридическую консультацию.
Вопросы по этому?
Schreib uns, oder sieh dir an, wie eine Zusammenarbeit abläuft.