Hvis du arbejder foran kameraet, er du som regel selvstændig. Ingen ansættelseskontrakt, ingen ret til ferie, ingen lønskat, som nogen indbetaler for dig. Det er ikke en ulempe, men det kræver, at du sætter dig ind i det én gang. For en pornoperformer er skat og virksomhed ikke et særtilfælde: De samme regler gælder som for enhver anden erhvervsmæssig aktivitet, men ingen forklarer dem til dig på din første arbejdsdag. Dette indlæg giver et overblik over registrering, moms, overskud og opsparing og henviser til de enkelte emner, hvor de står udførligt.
Selvstændig betyder: Du registrerer, du afregner
Fire opgaver, som en personaleafdeling normalt varetager, ligger nu hos dig: registrere aktiviteten, udstede fakturaer, føre oversigt over indtægter og udgifter samt lægge penge til side til skat. Intet af det er kompliceret, men intet sker af sig selv.
Det er vigtigt at kende afgrænsningen nedadtil. Hvis du arbejder for en produktion efter instrukser på faste tidspunkter og er integreret i dens virksomhed som en ansat, kan du ende i falsk selvstændighed. Ved projektbaserede optagelser, hvor du selv bestemmer over dine tider og har flere opdragsgivere, er det ikke hovedreglen.
Hvornår aktiviteten bliver til en virksomhed
En enkelt produktion af nysgerrighed er endnu ikke en virksomhed. Så snart aktiviteten udøves permanent og med henblik på at opnå et overskud, er den en virksomhed — og så skal den registreres hos erhvervsmyndigheden. Registreringen koster alt efter kommune mellem 20 og 60 euro.
Det er ikke et spørgsmål om skøn. Hvis du optager regelmæssigt og udsteder fakturaer for det, driver du erhverv, uanset hvad du kalder det.
Hvad der sker efter registreringen
Efter virksomhedsregistreringen følger spørgeskemaet til skatteregistrering, som skattemyndigheden forventer elektronisk. Det fører til et skattenummer, som skal stå på dine fakturaer, samt en beslutning om moms. Erhvervsskat for fysiske personer opkræves først over et skattefrit bundfradrag på 24.500 euro i erhvervsindtægt; i de første år er det ikke aktuelt for de fleste.
Moms og småvirksomhedsordningen
Hvis du i det foregående kalenderår havde en omsætning på under 25.000 euro og forventes ikke at overstige 100.000 euro i det aktuelle år, kan du benytte småvirksomhedsordningen efter § 19 UStG. Så angiver du ikke moms og indbetaler ingen. På fakturaen skal der i stedet stå en henvisning til ordningen.
Prisen for det er, at du heller ikke kan fratrække købsmoms på dine egne udgifter. Hvis du investerer meget — i teknik, rejser eller udstyr — kan den almindelige momsbeskatning under visse omstændigheder være en bedre løsning. Det er en beregning, man laver én gang. Hvordan den konkret ser ud, og hvad beslutningen afhænger af, står i indlægget om småvirksomhedsordningen.
Beløbsgrænserne blev hævet den 1. januar 2025. Kontrollér de aktuelle værdier, før du beslutter dig.
Indkomstskat: Det er overskuddet, der beskattes
Overskud betyder indtægter minus driftsudgifter, ikke omsætning. For de fleste er indtægts- og udgiftsopgørelsen tilstrækkelig — en sammenstilling af de to sider, ikke dobbelt bogføring.
Du kan fratrække det, der er erhvervsmæssigt begrundet: transport til optagelsesstedet, overnatninger, udstyr, kosmetik til arbejdet, tests, efteruddannelse, dele af telefon- og internetudgifterne samt skatterådgivning. Saml bilagene, og opbevar dem i ti år. Hvilke af disse poster produktionen alligevel refunderer, og hvilke du selv hænger på, gennemgår indlægget om rejseudgifter, diæter og ventetid.
At arbejdet udføres som bibeskæftigelse ændrer ikke noget ved skattepligten. Hvis du er ansat og samtidig optager, har du indkomst fra to kilder; de lægges sammen, og skattesatsen afhænger af summen. Det samme honorar koster derfor mere i skat ved siden af et godt betalt hovedjob end uden. Det kan også betale sig at se på din ansættelseskontrakt, fordi bibeskæftigelser kan være reguleret dér.
Et eksempel på det første år
Tyve optagedage, heraf tolv videoproduktioner til 600 euro hver og otte fotoproduktioner til 350 euro hver: 7.200 plus 2.800, altså 10.000 euro i omsætning. Herfra trækkes driftsudgifter, lad os sige 2.500 euro til transport, udstyr og rådgivning. Tilbage er et overskud på 7.500 euro. Honorarintervallerne, som disse tal bygger på, står på siden om indtjening.
Hvor meget skat der skal betales af det, afhænger af dine øvrige indtægter og kan ikke beregnes her. Tidspunktet er dog sikkert: Skatten trækkes ikke løbende, men forfalder efter selvangivelsen — ofte med et års forsinkelse og derefter sammen med en acontoindbetaling for det igangværende år. I det andet år falder to beløb derfor sammen.
Det er netop dér, de fleste får problemer, ikke med selve selvangivelsen. Som tommelfingerregel: Sæt 30 procent af hvert honorar ind på en separat konto, som du ikke rører. Ved de 10.000 euro i eksemplet står der 3.000 euro, når afgørelsen kommer.
Sygesikring og pensionsopsparing
Hvis du er selvstændig på fuld tid, betaler du selv hele sygesikringen. Sygekassen fastsætter bidraget på grundlag af indkomsten og efterberegner det ud fra skatteafgørelsen — også et beløb, der kommer senere end den indtægt, som udløser det.
Om en aktivitet betragtes som bibeskæftigelse og derfor fortsat er dækket gennem hovedbeskæftigelsen, afgør sygekassen ud fra arbejdstid og indkomst. Spørg dem, før du regner med det. Også for pensionsforsikringen afhænger det af klassificeringen, om der er pligt til forsikring; Deutsche Rentenversicherung undersøger status efter ansøgning. Ingen sørger automatisk for at lukke hullet i pensionsopsparingen.
Hvad fakturaen skal indeholde
Det er dig, der udsteder fakturaen, ikke produktionen. Blandt de obligatoriske oplysninger er dit fulde navn og din adresse — ikke kunstnernavnet —, opdragsgiverens navn og adresse, dit skattenummer, fakturadato, et fortløbende nummer, beskrivelse af ydelsen og ydelsesperioden samt beløbet: Ved almindelig momsbeskatning skal nettopris, momssats og momsbeløb angives separat, mens småvirksomheder skal henvise til § 19 UStG. Den fulde liste og de typiske fejl står i indlægget om at skrive faktura.
Fakturaadressen er det punkt, hvor anonymitet og skatteret støder sammen. Opdragsgiveren har brug for dine rigtige oplysninger, fordi betalingen bogføres som en driftsudgift. Offentligheden får ikke noget at vide: Kunstnernavnet står i filmen, det borgerlige navn i bogføringsmappen.
Det, der ofte bliver misforstået
„Under 2.000 euro er skattefrit.“ Det er det ikke. Tallet stammer fra indberetningspligten for onlineplatforme — det afgør, fra hvilket beløb en platform indberetter oplysninger til skattemyndigheden, ikke fra hvilket beløb indtægter bliver skattepligtige. De er skattepligtige fra den første euro.
„Kontanter er usynlige.“ Kontantindtægter skal registreres på samme måde. Produktionen bogfører betalingen som en udgift, og det er den anden side af den samme postering. Hos os er der under alle omstændigheder ingen kontant betaling: Du får pengene udbetalt via bankoverførsel inden for 14 dage sammen med en afregning, som du skal bruge til din dokumentation.
„Kunstnernavnet er nok.“ For offentligheden ja, men ikke på fakturaen eller i selvangivelsen.
„Uden overskud ingen selvangivelse.“ Et underskud skal også med i selvangivelsen — og det kan modregnes i andre indtægter.
Hvad vi tager os af, og hvad vi ikke gør
Vi fortæller dig før hver optagelse, hvad du får, og vi sikrer, at produktionen betaler til tiden. Vi tager ikke provision af dit honorar; vi bliver betalt af produktionen. Det, vi ikke gør: udstede fakturaer for dig, indbetale skat for dig eller yde skatterådgivning.
Til at begynde med er en enkelt aftale hos en skatterådgiver tilstrækkelig. Det koster cirka 150 til 250 euro og sparer dig for dyre fejl. Tag tallene fra dit første halve år med, så er mødet overstået på en time.
Bemærk: Dette indlæg giver en generel vurdering og erstatter ikke skatte- eller juridisk rådgivning.
Spørgsmål om det?
Schreib uns, oder sieh dir an, wie eine Zusammenarbeit abläuft.