Правило для малых предпринимателей согласно параграфу 19 Закона Германии о налоге с оборота считается упрощением для начинающих — и так оно и есть. Но выгодно ли оно тебе, зависит от вопроса, который редко задают: кто оплачивает твои счета? В эротической индустрии это обычно производственные компании, и поэтому результат будет иным, чем при дополнительной деятельности с частными клиентами. В этой статье объясняется, что даёт это правило, кому оно действительно помогает, во что оно тебе обходится и как перейти на другой режим.
Что даёт это правило
Тот, кто применяет правило для малых предпринимателей, не указывает НДС в своих счетах и не перечисляет его в налоговую инспекцию. Вместо налоговой ставки и суммы налога в счёте указывается ссылка на освобождение от налогообложения.
Цена этого — отсутствие вычета входного НДС. Ты не можешь вернуть НДС, включённый в твои собственные расходы. Камера, свет, ноутбук, поездки на поезде, отель, косметика для работы, налоговое консультирование — валовая цена остаётся твоим расходом.
Важно понимать границу: речь идёт исключительно о НДС. Подоходный налог ты в любом случае платишь со своей прибыли, и обязанность учитывать доходы и расходы также не отменяется. Это правило освобождает тебя от одного вида налога, но не от бухгалтерского учёта.
Пределы оборота и почему здесь не указана конкретная сумма
Применение правила связано с пределами оборота: один относится к предыдущему календарному году, другой — к текущему. Мы намеренно не называем здесь суммы. В последние годы они неоднократно повышались, и цифра в журнальной статье остаётся правильной ровно до тех пор, пока законодатель её не изменит.
Надёжную информацию ты получишь в налоговой инспекции или у своего налогового консультанта — именно в тот момент, когда принимаешь решение. Не стоит полагаться на показатели прошлых лет из форумов, блогов или старых справочников.
Независимо от размера оборота важны два момента. Во-первых, складывается оборот от всех видов самостоятельной деятельности, а не только от съёмок. Если ты дополнительно ведёшь канал для фанатов или работаешь на веб-камере, это тоже учитывается. Во-вторых, в первый год оборот рассматривается пропорционально, если ты начинаешь деятельность в середине года.
Главный вопрос: имеют ли твои клиенты право на вычет входного НДС?
В этом заключается суть решения. Правило для малых предпринимателей даёт тебе конкурентное преимущество, если твои клиенты не могут вернуть НДС. Для частных клиентов это именно так: для них твой счёт без налога просто дешевле.
Производственные компании, напротив, как правило, имеют право на вычет входного НДС. Для них указанный в счёте НДС является транзитной суммой, которую они возвращают через налоговую инспекцию. Есть ли налог в твоём счёте или нет, для производства ничего не меняет в плане расходов.
Отсюда следует неприятный вывод: если заказчиками являются производственные компании, это правило не даёт твоему клиенту никаких преимуществ, а тебя лишает вычета входного НДС по каждой инвестиции. Недостаток полностью ложится на тебя.
Когда оно всё же выгодно
Есть веские причины его использовать. Самая очевидная — меньший объём работы: не нужно подавать предварительные декларации по НДС, распределять суммы по налоговым ставкам и выяснять, какая ставка применяется к каждой услуге. Если ты снимаешься два или три раза в год и почти ничего не покупаешь, ты экономишь время и нервы, почти ничего не теряя.
Оно также выгодно, если твои доходы в основном поступают от частных лиц. Если ты преимущественно зарабатываешь через собственный канал для фанатов или веб-камеру, ты продаёшь услуги конечным клиентам. Внимание: при работе через платформы важно, платит ли тебе платформа или твой клиент и как платформа оформляет расчёты. Это вопрос, который стоит один раз выяснить с налоговым консультантом — и больше к нему не возвращаться.
Кроме того, это правило выгодно на начальном этапе, когда ещё неясно, превратятся ли отдельные съёмки в постоянную деятельность. О том, какие масштабы при этом реалистичны, рассказывается в нашем обзоре доходов.
Когда оно становится дорогим
Оно становится дорогим, как только ты начинаешь инвестировать. Расчёт без выдуманных цифр: предположим, ты покупаешь технику и оборудование, а также несёшь расходы на поездки, проживание и консультации. При стандартной ставке НДС в 19 процентов в этих валовых расходах содержится почти 16 процентов НДС. При обычном режиме налогообложения ты возвращаешь эту долю, а как малый предприниматель — нет.
Со стороны доходов при работе с производственными компаниями-заказчиками нет никакого преимущества, поскольку при обычном режиме налогообложения ты просто выставляешь счёт на нетто-сумму плюс налог и перечисляешь налог в налоговую инспекцию. Твой гонорар остаётся прежним, а расходы становятся дешевле.
Таким образом, порог определяется не размером оборота, а структурой твоих расходов. Если ты ничего не покупаешь, ты ничего не теряешь. Если ты создаёшь собственную производственную базу, то платишь за упрощение.
Есть и второй момент, о котором нужно сказать, даже если это неудобно: применимая к твоей услуге налоговая ставка не всегда однозначна, поскольку услуги исполнителя и предоставление прав использования могут облагаться по-разному. При применении правила для малых предпринимателей этот вопрос не возникает, а при обычном режиме налогообложения — возникает. Его стоит один раз профессионально выяснить, а не определять на глаз.
Переход: отказ, обязательный срок и обратный путь
Ты можешь отказаться от применения этого правила и добровольно перейти на обычный режим налогообложения, даже если не превышаешь установленные пределы. Об отказе нужно заявить в налоговую инспекцию, после чего он связывает тебя на несколько календарных лет — согласно обычной практике, на пять. Актуальный срок и форму заявления уточни в налоговой инспекции до его подачи.
В обратную сторону всё происходит автоматически: тот, кто превышает пределы, в следующем году переходит на обычный режим налогообложения, и никто отдельно об этом не напоминает. Если это упустить, ты выставляешь счета без НДС, но всё равно остаёшься обязанным уплатить налог и должен впоследствии потребовать его у клиентов, которые уже давно заплатили.
Поэтому смена года — это срок, когда нужно сложить свой оборот. Если сделать это в январе, у тебя будет время отреагировать, а не объяснять в ноябре необходимость доплаты. О том, как эти сроки связаны с регистрацией предпринимательской деятельности и резервом на налоги, рассказывается в нашей статье Предпринимательская деятельность и налоги для исполнителей.
Что можно выяснить за одну консультацию
Это решение представляет собой расчёт по четырём величинам: ожидаемый оборот, предполагаемые расходы, тип клиентов и готовность заниматься административной работой. Одна консультация с налоговым консультантом даст ответ применительно к твоей ситуации лучше любой статьи, в том числе этой.
Возьми с собой: оценку количества съёмочных дней, список планируемых покупок и информацию о том, продаёшь ли ты дополнительно услуги частным клиентам через собственные каналы. Если эти три сведения у тебя подготовлены, ты управишься за двадцать минут и получишь ответ на следующие несколько лет. Вопросы, которые возникают наиболее регулярно, мы собрали в разделе часто задаваемых вопросов.
Примечание: эта статья содержит общую информацию и не заменяет налоговую или юридическую консультацию.
Вопросы по этому?
Напиши нам или посмотри, как проходит сотрудничество.