Правило для малих підприємців: коли воно вигідне, а коли ні

Правило для малих підприємців відповідно до параграфа 19 Закону про податок з обороту вважається спрощенням на початку діяльності — і так воно і є. Але чи вигідне воно тобі, залежить від питання, яке рідко ставлять: хто оплачує твої рахунки? В еротичній індустрії це зазвичай продакшн-компанії, і тому результат відрізняється від ситуації з підробітком і приватними клієнтами. У цій статті пояснюється, що саме змінює це правило, кому воно справді допомагає, скільки тобі коштує та як відбувається перехід.

Що змінює це правило

Той, хто користується правилом для малих підприємців, не вказує у своїх рахунках податок з обороту й не перераховує його до податкової служби. Замість ставки та суми податку в рахунку зазначається примітка про звільнення від оподаткування.

Ціною цього є відрахування вхідного податку. Ти не можеш повернути податок з обороту, який міститься у твоїх власних витратах. Камера, світло, ноутбук, поїздки потягом, готель, косметика для роботи, податковий консалтинг: брутто-ціна залишається твоєю витратою.

Важливо розмежовувати: йдеться виключно про податок з обороту. Податок на доходи ти в будь-якому разі сплачуєш зі свого прибутку, і обов’язок обліковувати доходи та витрати також не скасовується. Це правило звільняє тебе від одного виду податку, але не від бухгалтерського обліку.

Ліміти обороту і чому тут немає цифр

Це правило пов’язане з лімітами обороту: один стосується попереднього календарного року, інший — поточного. Ми свідомо не називаємо тут суми. Протягом останніх років їх кілька разів підвищували, і цифра в журнальній статті правильна рівно доти, доки законодавець її не змінить.

Надійну інформацію ти отримаєш у податковій службі або у свого податкового консультанта — саме в момент ухвалення рішення. Не варто покладатися на показники за попередні роки з форумів, блогів чи старих довідників.

Два моменти важливі незалежно від розміру обороту. По-перше, враховується оборот від усіх видів самостійної діяльності, а не лише від зйомок. Якщо ти додатково ведеш фанкaнал або займаєшся вебкамом, усе це підсумовується. По-друге, у перший рік діяльності враховується частина року, якщо ти починаєш посеред року.

Вирішальний момент: чи мають твої клієнти право на відрахування вхідного податку?

У цьому полягає суть рішення. Правило для малих підприємців дає тобі конкурентну перевагу, якщо твої клієнти не можуть повернути податок з обороту. Для приватних клієнтів це саме так: для них твій рахунок без податку просто дешевший.

Продакшн-компанії, навпаки, зазвичай мають право на відрахування вхідного податку. Для них зазначений у рахунку податок з обороту є транзитною сумою, яку вони повертають від податкової служби. Чи зазначений податок у твоєму рахунку, чи ні, для продакшну нічого не змінює у витратах.

Звідси випливає неприємний висновок: якщо замовниками є продакшн-компанії, це правило не дає твоєму клієнту жодної переваги, а тебе позбавляє права на відрахування вхідного податку з кожної інвестиції. Увесь недолік лягає на тебе.

Коли воно все ж вигідне

Є вагомі причини ним користуватися. Найочевидніша — менше роботи: немає попередніх декларацій з податку з обороту, розподілу за податковими ставками й питання, яка ставка застосовується до конкретної послуги. Якщо ти знімаєшся два-три рази на рік і майже не інвестуєш, ти заощаджуєш час і нерви, майже нічого не втрачаючи.

Воно також вигідне, якщо більшість твоїх доходів надходить від приватних осіб. Той, хто переважно заробляє через власний фан-канал або вебкам, продає кінцевим клієнтам. Увага: щодо платформ важливо, чи платить тобі сама платформа, чи твій клієнт, а також як платформа організовує розрахунки. Це питання варто один раз з’ясувати з податковим консультантом — і більше до нього не повертатися.

Крім того, воно вигідне на стартовому етапі, коли ще незрозуміло, чи перетворяться окремі зйомки на постійну діяльність. Які масштаби при цьому реалістичні, зазначено в нашому огляді щодо заробітку.

Коли воно стає дорогим

Воно стає дорогим, щойно ти починаєш інвестувати. Розглянемо спосіб розрахунку без вигаданих цифр: припустімо, ти купуєш техніку й обладнання, а також маєш витрати на поїздки, проживання та консультації. За стандартної ставки податку з обороту 19 відсотків у цих брутто-витратах міститься майже 16 відсотків податку з обороту. За загального оподаткування ти повертаєш цю частку, а як малий підприємець — ні.

З боку доходів, якщо клієнтами є продакшн-компанії, це не дає їм жодної переваги, оскільки за загального оподаткування ти просто виставляєш рахунок на нетто-суму плюс податок і перераховуєш податок до податкової служби. Твій гонорар залишається таким самим, а твої витрати стають дешевшими.

Отже, межа визначається не сумою обороту, а структурою твоїх витрат. Той, хто нічого не купує, нічого не втрачає. Той, хто створює власне виробниче оснащення, платить за спрощення.

Є ще один момент, хоча він і незручний: яка податкова ставка застосовується до твоєї послуги, не завжди однозначно, оскільки послуги виконавця та надання прав користування можуть оподатковуватися по-різному. У межах правила для малих підприємців це питання не виникає, а за загального оподаткування — виникає. Це належить до речей, які краще один раз професійно з’ясувати, а не оцінювати навмання.

Перехід: відмова, строк обов’язковості та повернення

Ти можеш відмовитися від застосування цього правила й добровільно перейти на загальне оподаткування, навіть якщо не перевищуєш ліміти. Про відмову потрібно повідомити податкову службу, і вона зобов’язує тебе дотримуватися загального оподаткування протягом кількох календарних років — за звичайною практикою, п’яти. Актуальну тривалість і форму заяви податкова служба підтвердить тобі до її подання.

У зворотному напрямку все відбувається автоматично: той, хто перевищує ліміти, наступного року переходить на загальне оподаткування без чиїхось нагадувань. Якщо цього не помітити, ти виставлятимеш рахунки без податку з обороту, але все одно будеш винен цей податок і муситимеш вимагати його доплату від клієнтів, які вже давно заплатили.

Тому зміна року — це момент, коли тобі слід підсумувати свій оборот. Якщо зробити це в січні, буде час відреагувати, а не декларувати доплату в листопаді. Про те, як ці строки пов’язані з реєстрацією підприємницької діяльності та податковим резервом, ідеться в нашій статті про підприємницьку діяльність і податки для виконавців.

Що можна з’ясувати за одну консультацію

Це рішення є розрахунком за чотирма параметрами: очікуваний оборот, очікувані витрати, тип клієнтів і готовність до адміністративної роботи. Одна консультація з податковим консультантом краще відповість на це питання з урахуванням твоєї ситуації, ніж будь-яка стаття, зокрема й ця.

Візьми із собою: оцінку кількості знімальних днів, список запланованих покупок і інформацію про те, чи продаєш ти додатково приватним клієнтам через власні канали. Той, хто має ці три дані напоготові, впорається за двадцять хвилин і матиме відповідь на наступні роки. Інші питання, які регулярно виникають, ми зібрали в розділі часті запитання.

Примітка: ця стаття містить загальну інформацію й не замінює податкову або юридичну консультацію.