Småbedriftsordningen etter paragraf 19 i den tyske merverdiavgiftsloven regnes som en forenkling i startfasen, og det er den også. Om den lønner seg for deg, avhenger imidlertid av et spørsmål som sjelden blir stilt: Hvem betaler fakturaene dine? I erotikkbransjen er det som regel produksjonsselskaper, og dermed blir utfallet et annet enn ved en biaktivitet med privatkunder. Denne artikkelen forklarer hva ordningen innebærer, hvem den faktisk hjelper, hva den koster deg, og hvordan du går over til en annen ordning.
Hva ordningen innebærer
Hvis du bruker småbedriftsordningen, oppgir du ingen merverdiavgift på fakturaene dine og betaler ingen merverdiavgift videre til skattekontoret. I stedet for skattesats og skattebeløp står det en henvisning til avgiftsfritaket på fakturaen.
Prisen for dette er fradraget for inngående merverdiavgift. Du kan ikke få tilbake merverdiavgiften som ligger i dine egne utgifter. Kamera, lys, bærbar PC, togreiser, hotell, kosmetikk til arbeidet, skatterådgivning: Bruttobeløpet forblir en kostnad for deg.
Det er viktig å skille mellom tingene: Det gjelder utelukkende merverdiavgiften. Du betaler uansett inntektsskatt av overskuddet ditt, og plikten til å registrere inntekter og utgifter faller heller ikke bort. Ordningen fritar deg for én type skatt, ikke for regnskapsføringen.
Omsetningsgrensene – og hvorfor det ikke står noe tall her
Ordningen er knyttet til omsetningsgrenser: én for det foregående kalenderåret og én for inneværende år. Vi oppgir bevisst ikke beløpene her. De har blitt hevet flere ganger de siste årene, og et tall i en magasinartikkel er bare riktig helt til lovgiver endrer det.
Den pålitelige informasjonen får du hos skattekontoret eller skatterådgiveren din, og det på det tidspunktet du tar avgjørelsen. Du bør ikke stole på tidligere års tall fra forum, blogginnlegg eller eldre veiledninger.
To punkter er viktige uavhengig av beløpets størrelse. For det første teller omsetningen fra all selvstendig virksomhet samlet, ikke bare den fra innspillinger. Hvis du i tillegg driver en fankanal eller gjør webcam, skal dette legges sammen. For det andre vurderes det første året forholdsmessig hvis du starter midt i året.
Det avgjørende punktet: Har kundene dine fradragsrett for inngående merverdiavgift?
Her ligger kjernen i avgjørelsen. Småbedriftsordningen gir deg et konkurransefortrinn hvis kundene dine ikke kan få tilbake merverdiavgiften. Slik er det for privatkunder: For dem er fakturaen din ganske enkelt billigere uten merverdiavgift.
Produksjonsselskaper har derimot som regel fradragsrett for inngående merverdiavgift. For dem er merverdiavgiften som står på fakturaen, en gjennomgangspost som de får tilbake fra skattekontoret. Om fakturaen din inneholder merverdiavgift eller ikke, endrer ikke kostnadene for produksjonen.
Konklusjonen er ubehagelig: Når produksjonsselskaper er oppdragsgiverne dine, gir ordningen ingen fordel for kunden, mens du mister fradraget for inngående merverdiavgift på alle investeringer. Ulempen ligger fullt og helt hos deg.
Når den likevel lønner seg
Det finnes gode grunner til å bruke den. Den mest åpenbare er arbeidsmengden: Ingen forhåndsmeldinger om merverdiavgift, ingen fordeling etter skattesatser, ingen spørsmål om hvilken sats som gjelder for hvilken ytelse. Hvis du filmer to eller tre ganger i året og investerer lite, sparer du tid og nerver uten å miste særlig mye.
Den lønner seg også hvis inntektene dine hovedsakelig kommer fra privatpersoner. Hvis du hovedsakelig tjener penger gjennom en egen fankanal eller webcam, selger du til sluttkunder. Vær oppmerksom på at det hos plattformer kommer an på om plattformen betaler deg eller kunden din, og hvordan plattformen bygger opp avregningen. Dette er et spørsmål du avklarer én gang med skatterådgiveren og deretter aldri trenger å tenke på igjen.
Den lønner seg også i startfasen, når det fortsatt er uklart om enkeltstående innspillinger blir til en varig virksomhet. Hvilke størrelsesordener som er realistiske, står i oversikten vår over inntekt.
Når den blir dyr
Den blir dyr så snart du investerer. En beregningsmåte uten oppdiktede tall: Anta at du kjøper teknisk utstyr og annet utstyr, og i tillegg har utgifter til reiser, overnatting og rådgivning. Ved den ordinære merverdiavgiftssatsen på 19 prosent ligger det nesten 16 prosent merverdiavgift i disse bruttoutgiftene. Ved ordinær avgiftsbeskatning får du tilbake denne andelen, men det gjør du ikke som småbedrift.
På inntektssiden gir dette ingen fordel når produksjonsselskaper er kundene dine, fordi du ved ordinær avgiftsbeskatning ganske enkelt fakturerer nettobeløpet pluss merverdiavgift og betaler merverdiavgiften videre til skattekontoret. Honorarene dine forblir de samme, mens utgiftene dine blir lavere.
Grensen ligger altså ikke ved et bestemt omsetningsbeløp, men i utgiftsstrukturen din. Hvis du ikke kjøper inn noe, taper du ingenting. Hvis du bygger opp ditt eget produksjonsutstyr, betaler du for forenklingen.
Et annet punkt hører også med, selv om det er ubehagelig: Hvilken skattesats som gjelder for ytelsen din, er ikke alltid entydig, fordi utøverytelser og tildeling av bruksrettigheter kan behandles forskjellig. I småbedriftsordningen oppstår ikke dette spørsmålet, men det gjør det ved ordinær avgiftsbeskatning. Dette er noe du bør få avklart faglig én gang, i stedet for å gjette.
Bytte ordning: avkall, bindingstid og vei tilbake
Du kan si fra deg bruken av ordningen og frivillig gå over til ordinær avgiftsbeskatning, selv om du ligger under grensene. Avkallet må meldes til skattekontoret, og det binder deg i flere kalenderår – etter vanlig praksis fem. Skattekontoret bekrefter den aktuelle varigheten og formen på erklæringen før du leverer den.
I motsatt retning skjer det automatisk: Hvis du overskrider grensene, blir du underlagt ordinær avgiftsbeskatning året etter uten at noen minner deg på det. Hvis du overser dette, sender du fakturaer uten merverdiavgift, men skylder likevel avgiften og må kreve den inn fra kunder i ettertid – kunder som allerede har betalt.
Derfor er årsskiftet tidspunktet da du bør summere omsetningen din. Hvis du gjør det i januar, har du tid til å reagere i stedet for å måtte melde en etterbetaling i november. Hvordan disse fristene henger sammen med registrering av virksomhet og skatteavsetning, står i artikkelen vår om virksomhet og skatt for utøvere.
Hva du kan avklare i én konsultasjon
Denne avgjørelsen er et regnestykke med fire størrelser: forventet omsetning, forventede utgifter, typen kunder og hvor mye administrasjonsarbeid du er villig til å gjøre. En enkelt konsultasjon hos skatterådgiveren svarer bedre på dette for din situasjon enn enhver artikkel, også denne.
Ta med deg et estimat over antall innspillingsdager, en liste over planlagte innkjøp og informasjon om du i tillegg selger til privatkunder gjennom egne kanaler. Hvis du har disse tre opplysningene klare, er du ferdig på tjue minutter og har svaret for de neste årene. Hvilke andre spørsmål som dukker opp regelmessig, samler vi under ofte stilte spørsmål.
Merk: Denne artikkelen gir en generell vurdering og erstatter ikke skatte- eller juridisk rådgivning.