ドイツ付加価値税法第19条に基づく小規模事業者向け制度は、始めたばかりの時期のための簡素化措置とされています。実際、そのとおりです。ただし、あなたにとって得かどうかは、あまり問われないある質問にかかっています。あなたの請求書を支払うのは誰でしょうか。アダルト業界では、多くの場合それは制作会社です。そのため、個人の顧客を相手にした副業の場合とは異なる結論になります。この記事では、この制度が何をもたらすのか、実際に誰の助けになるのか、あなたにどのようなコストが生じるのか、そして変更方法を説明します。
この制度がもたらすもの
小規模事業者向け制度を利用する人は、請求書に付加価値税を記載せず、税務署に納付することもありません。税率と税額の代わりに、税の免除に関する注記を請求書に記載します。
その代償が仕入税額控除です。自分の支出に含まれる付加価値税を取り戻すことができません。カメラ、照明、ノートパソコン、鉄道運賃、ホテル、仕事用の化粧品、税務相談費用など、総額がそのままあなたの負担になります。
重要なのは区別です。ここで問題になるのは、あくまで付加価値税だけです。所得税は、いずれにせよ利益に対して支払います。また、収入と支出を記録する義務もなくなりません。この制度が免除するのは一つの税目であって、帳簿付けではありません。
売上限度額と、ここで金額を記載しない理由
この制度には売上限度額があります。前年の暦年に対するものと、当年に対するものです。ここでは意図的に金額を記載しません。過去数年間に何度も引き上げられており、雑誌記事に記載された数字は、立法者が変更するまでしか正しくないからです。
確実な情報は、税務署または税理士から、あなたが判断する時点で得てください。フォーラム、ブログ記事、古いガイドにある前年の数値を頼りにしてはいけません。
金額に関係なく重要な点が二つあります。第一に、売上は撮影によるものだけでなく、すべての自営業活動を合算します。追加でファン向けチャンネルを運営していたり、ウェブカメラの仕事をしていたりする場合は、それも加算します。第二に、年の途中で開始した場合、初年度は期間に応じて計算されます。
決定的な点：顧客は仕入税額控除を受けられるか
判断の核心はここにあります。小規模事業者向け制度は、顧客が付加価値税を取り戻せない場合に、あなたに競争上の優位性をもたらします。個人顧客の場合はそうです。個人にとって、税なしの請求書は単純に安くなります。
一方、制作会社は通常、仕入税額控除を受けられます。制作会社にとって、請求書に記載された付加価値税は、税務署から還付を受ける一時的な立替項目です。あなたの請求書に税が記載されているかどうかは、制作会社にとってコストを変えません。
そこから、不都合な結論が導かれます。発注者が制作会社の場合、この制度は顧客に何のメリットももたらさず、あなたはすべての投資について仕入税額控除を失います。不利益は完全にあなた側に生じます。
それでも利用する価値がある場合
利用する十分な理由はあります。最も明らかなのは事務負担です。付加価値税の予定申告が不要で、税率ごとの区分も不要になり、どのサービスにどの税率を適用するか悩む必要もありません。年に2～3回撮影し、投資もほとんどしない人なら、大きなものを失わずに時間と手間を節約できます。
収入の大部分が個人から得られる場合にも有利です。主に自分のファン向けチャンネルやウェブカメラで収入を得ている人は、最終顧客に販売しています。ただし、プラットフォームを利用する場合は、プラットフォームがあなたに支払うのか、それとも顧客が支払うのか、またプラットフォームがどのような請求方式を採用しているのかが重要です。これは一度、税理士に確認すれば、その後は何度も悩む必要のない問題です。
また、単発の撮影から継続的な仕事になるかまだ分からない開始段階でも有効です。現実的な規模については、収入に関する当社の概要をご覧ください。
高くつく場合
投資を始めると、高くつきます。架空の数字を使わずに計算方法を示します。機材や備品を購入し、さらに交通費、宿泊費、相談費用が発生したとします。通常の付加価値税率である19％の場合、これらの総支出には約16％の付加価値税が含まれています。通常課税ではこの部分を取り戻せますが、小規模事業者では取り戻せません。
顧客が制作会社の場合、収入面でこれに対するメリットはありません。通常課税であれば、純額に税を加えて請求し、その税を税務署に納付するだけだからです。あなたの出演料は変わらず、支出だけが安くなります。
したがって、分岐点は売上額ではなく、支出の構成にあります。何も購入しない人は何も失いません。自分で制作機材を揃える人は、簡素化の代償を支払うことになります。
もう一つ、都合の悪い点もあります。出演サービスと利用権の付与では扱いが異なる可能性があるため、あなたのサービスにどの税率が適用されるかは、必ずしも明確ではありません。小規模事業者向け制度ではこの問題は生じませんが、通常課税では生じます。これは推測で済ませず、一度専門家に確認しておくべき事項です。
変更：選択、拘束期間、そして戻る方法
限度額を下回っていても、制度の適用を辞退し、自発的に通常課税へ変更できます。辞退は税務署に届け出る必要があり、複数の暦年、通常の運用では5年間、拘束されます。届出を提出する前に、現在の期間と届出方法を税務署に確認してください。
反対方向への変更は自動的に行われます。限度額を超えた人は、誰からも通知されなくても翌年から通常課税になります。これを見落とすと、付加価値税なしで請求書を発行しながら、税自体は納付義務を負うことになります。そして、すでに支払った顧客に対して、後から税額を請求しなければなりません。
そのため、年末年始が売上を合計するタイミングです。1月に行えば、11月になって追納を申告するのではなく、対応する時間があります。これらの期限が営業登録や納税準備金とどのように関係するかは、出演者の営業と税金に関する記事で説明しています。
一度の相談で確認できること
この判断は、予想売上、予想支出、顧客の種類、事務負担を受け入れる意思という四つの要素からなる計算です。一度、税理士に相談すれば、この記事を含むどの記事よりも、あなたの状況に適した答えが得られます。
相談時には、撮影日数の見込み、予定している購入品のリスト、さらに自分のチャンネルを通じて個人顧客にも販売しているかどうかの情報を持参してください。この三つを準備しておけば、20分で終わり、今後数年間の答えが得られます。そのほかに定期的に出てくる質問は、よくある質問にまとめています。
注記：この記事は一般的な整理を行うものであり、税務または法律上の助言に代わるものではありません。