Kleinunternehmerregelung: wann sie sich lohnt und wann nicht

Die Kleinunternehmerregelung nach Paragraf 19 Umsatzsteuergesetz gilt als Vereinfachung für den Anfang, und das ist sie auch. Ob sie sich für dich lohnt, hängt aber an einer Frage, die selten gestellt wird: Wer bezahlt deine Rechnungen? In der Erotikbranche sind das meist Produktionsfirmen, und daraus folgt eine Rechnung, die anders ausgeht als bei einer Nebentätigkeit mit privaten Kunden. Dieser Beitrag erklärt, was die Regelung bewirkt, wem sie tatsächlich hilft, was sie dich kostet und wie der Wechsel funktioniert.

Was die Regelung bewirkt

Wer die Kleinunternehmerregelung nutzt, weist auf seinen Rechnungen keine Umsatzsteuer aus und führt keine an das Finanzamt ab. Statt Steuersatz und Steuerbetrag steht auf der Rechnung ein Hinweis auf die Steuerbefreiung.

Der Preis dafür ist der Vorsteuerabzug. Du kannst die Umsatzsteuer, die in deinen eigenen Ausgaben steckt, nicht zurückholen. Kamera, Licht, Laptop, Bahnfahrten, Hotel, Kosmetik für die Arbeit, Steuerberatung: Der Bruttopreis bleibt dein Aufwand.

Wichtig ist die Abgrenzung: Es geht ausschließlich um die Umsatzsteuer. Einkommensteuer zahlst du auf deinen Gewinn in jedem Fall, und auch die Pflicht, Einnahmen und Ausgaben zu erfassen, entfällt nicht. Die Regelung nimmt dir eine Steuerart ab, nicht die Buchhaltung.

Die Umsatzgrenzen und warum hier keine Zahl steht

Die Regelung ist an Umsatzgrenzen gebunden: eine für das vorangegangene Kalenderjahr und eine für das laufende. Wir nennen die Beträge hier bewusst nicht. Sie wurden in den vergangenen Jahren mehrfach angehoben, und eine Zahl in einem Magazinbeitrag ist genau so lange richtig, bis der Gesetzgeber sie ändert.

Die verlässliche Auskunft bekommst du beim Finanzamt oder deinem Steuerberater, und zwar in dem Moment, in dem du die Entscheidung triffst. Auf Vorjahreswerte aus Foren, Blogbeiträgen oder älteren Ratgebern solltest du dich nicht verlassen.

Zwei Punkte sind unabhängig von der Höhe wichtig. Erstens zählt der Umsatz aus allen selbstständigen Tätigkeiten zusammen, nicht nur der aus Drehs. Wer zusätzlich einen Fankanal betreibt oder Webcam macht, addiert das. Zweitens wird das erste Jahr anteilig betrachtet, wenn du mitten im Jahr startest.

Der entscheidende Punkt: Sind deine Kunden vorsteuerabzugsberechtigt?

Hier liegt der Kern der Entscheidung. Die Kleinunternehmerregelung verschafft dir einen Wettbewerbsvorteil, wenn deine Kunden die Umsatzsteuer nicht zurückholen können. Bei Privatkunden ist das so: Für sie ist deine Rechnung ohne Steuer schlicht günstiger.

Produktionsfirmen sind dagegen in der Regel vorsteuerabzugsberechtigt. Für sie ist die ausgewiesene Umsatzsteuer ein Durchlaufposten, den sie vom Finanzamt zurückbekommen. Ob auf deiner Rechnung Steuer steht oder nicht, ändert für die Produktion nichts an den Kosten.

Daraus folgt die unangenehme Bilanz: Bei Produktionsfirmen als Auftraggebern bringt die Regelung deinem Kunden keinen Vorteil, und dich kostet sie den Vorsteuerabzug auf jede Investition. Der Nachteil liegt vollständig bei dir.

Wann sie sich trotzdem lohnt

Es gibt gute Gründe, sie zu nutzen. Der offensichtlichste ist der Aufwand: keine Umsatzsteuervoranmeldungen, keine Aufteilung nach Steuersätzen, keine Frage, welcher Satz für welche Leistung gilt. Wer zwei- oder dreimal im Jahr dreht und kaum investiert, spart Zeit und Nerven, ohne viel zu verlieren.

Sie lohnt sich außerdem, wenn deine Einnahmen überwiegend von Privatpersonen kommen. Wer hauptsächlich über einen eigenen Fankanal oder Webcam verdient, verkauft an Endkunden. Achtung: Bei Plattformen kommt es darauf an, ob die Plattform an dich zahlt oder dein Kunde, und wie die Plattform ihre Abrechnung aufbaut. Das ist eine Frage, die man einmal mit dem Steuerberater klärt und danach nie wieder.

Und sie lohnt sich in der Startphase, in der noch offen ist, ob aus einzelnen Drehs eine dauerhafte Tätigkeit wird. Welche Größenordnungen dabei realistisch sind, steht in unserer Übersicht zum Verdienst.

Wann sie teuer wird

Teuer wird sie, sobald du investierst. Ein Rechenweg ohne erfundene Zahlen: Angenommen, du kaufst Technik und Ausstattung und legst zusätzlich Reisen, Unterkunft und Beratung dazu. Beim regulären Umsatzsteuersatz von 19 Prozent stecken in diesen Bruttoausgaben knapp 16 Prozent Umsatzsteuer. In der Regelbesteuerung holst du diesen Anteil zurück, als Kleinunternehmer nicht.

Auf der Einnahmenseite steht dem bei Produktionsfirmen als Kunden kein Vorteil gegenüber, weil du in der Regelbesteuerung einfach den Nettobetrag plus Steuer in Rechnung stellst und die Steuer an das Finanzamt weiterleitest. Deine Gage bleibt gleich, deine Ausgaben werden günstiger.

Die Schwelle liegt also nicht bei einem Umsatzbetrag, sondern bei deiner Ausgabenstruktur. Wer nichts anschafft, verliert nichts. Wer eine eigene Produktionsausstattung aufbaut, zahlt für die Vereinfachung mit.

Ein zweiter Punkt gehört dazu, auch wenn er unbequem ist: Welcher Steuersatz für deine Leistung gilt, ist nicht in jedem Fall eindeutig, weil darstellerische Leistung und Einräumung von Nutzungsrechten unterschiedlich behandelt werden können. In der Kleinunternehmerregelung stellt sich diese Frage nicht, in der Regelbesteuerung schon. Sie gehört zu den Dingen, die man einmal fachlich klären lässt, statt sie zu schätzen.

Wechseln: Verzicht, Bindung und Rückweg

Du kannst auf die Anwendung der Regelung verzichten und freiwillig zur Regelbesteuerung wechseln, auch wenn du unter den Grenzen liegst. Der Verzicht ist gegenüber dem Finanzamt zu erklären, und er bindet dich für mehrere Kalenderjahre — nach der üblichen Handhabung fünf. Die aktuelle Dauer und die Form der Erklärung bestätigt dir das Finanzamt, bevor du sie abgibst.

In die andere Richtung wird die Sache automatisch: Wer die Grenzen überschreitet, ist im Folgejahr regelbesteuert, ohne dass jemand daran erinnert. Wer das übersieht, stellt Rechnungen ohne Umsatzsteuer, schuldet die Steuer aber trotzdem und muss sie nachträglich bei Kunden anfordern, die längst gezahlt haben.

Deshalb ist der Jahreswechsel der Termin, an dem du deine Umsätze zusammenrechnest. Wer das im Januar macht, hat Zeit zu reagieren, statt im November eine Nachzahlung zu erklären. Wie diese Fristen mit Gewerbeanmeldung und Steuerrücklage zusammenhängen, steht in unserem Beitrag zu Gewerbe und Steuern für Darsteller.

Was du in einem Termin klären kannst

Diese Entscheidung ist eine Rechnung mit vier Größen: erwarteter Umsatz, erwartete Ausgaben, Art der Kunden und Bereitschaft zum Verwaltungsaufwand. Ein einmaliger Termin beim Steuerberater beantwortet das für deine Lage besser als jeder Beitrag, auch dieser.

Nimm dazu mit: eine Schätzung deiner Drehtage, eine Liste geplanter Anschaffungen und die Information, ob du zusätzlich mit eigenen Kanälen an Privatkunden verkaufst. Wer diese drei Angaben parat hat, ist in zwanzig Minuten fertig und hat die Antwort für die nächsten Jahre. Welche Fragen sonst regelmäßig auftauchen, sammeln wir unter häufige Fragen.

Hinweis: Dieser Beitrag ordnet allgemein ein und ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung.