Le régime des petites entreprises prévu par l’article 19 de la loi allemande relative à la taxe sur le chiffre d’affaires est considéré comme une simplification pour débuter, et c’est effectivement le cas. Mais la question de savoir s’il est intéressant pour toi dépend d’un point rarement posé : qui paie tes factures ? Dans le secteur de l’érotisme, il s’agit généralement de sociétés de production, ce qui conduit à un résultat différent de celui d’une activité secondaire avec des clients particuliers. Cet article explique les effets du régime, les personnes qu’il aide réellement, ce qu’il te coûte et comment fonctionne le changement.
Les effets du régime
Si tu utilises le régime des petites entreprises, tu n’indiques pas de TVA sur tes factures et tu n’en reverses pas à l’administration fiscale. Au lieu du taux et du montant de la taxe, la facture comporte une mention relative à l’exonération fiscale.
Le prix à payer est l’absence de déduction de la TVA en amont. Tu ne peux pas récupérer la TVA comprise dans tes propres dépenses. Caméra, éclairage, ordinateur portable, trajets en train, hôtel, produits cosmétiques utilisés pour le travail, conseil fiscal : le prix TTC reste à ta charge.
Il est important de faire la distinction : il s’agit exclusivement de la TVA. Tu paies dans tous les cas l’impôt sur le revenu sur tes bénéfices, et l’obligation d’enregistrer tes recettes et tes dépenses ne disparaît pas non plus. Le régime te dispense d’un type d’impôt, pas de la comptabilité.
Les seuils de chiffre d’affaires et pourquoi aucun chiffre n’est indiqué ici
Le régime est soumis à des seuils de chiffre d’affaires : l’un pour l’année civile précédente et l’autre pour l’année en cours. Nous n’indiquons volontairement pas les montants ici. Ils ont été relevés plusieurs fois au cours des dernières années, et un chiffre indiqué dans un article de magazine n’est exact que jusqu’à ce que le législateur le modifie.
Tu obtiendras une information fiable auprès de l’administration fiscale ou de ton conseiller fiscal, au moment précis où tu prends ta décision. Tu ne devrais pas te fier aux chiffres des années précédentes trouvés sur des forums, dans des articles de blog ou dans d’anciens guides.
Deux points sont importants, indépendamment du montant. Premièrement, le chiffre d’affaires de toutes les activités indépendantes est cumulé, et pas seulement celui des tournages. Si tu gères en plus une chaîne de fans ou si tu fais de la webcam, tu additionnes ces revenus. Deuxièmement, la première année est calculée au prorata si tu commences en cours d’année.
Le point décisif : tes clients peuvent-ils déduire la TVA en amont ?
C’est là que se trouve le cœur de la décision. Le régime des petites entreprises te procure un avantage concurrentiel lorsque tes clients ne peuvent pas récupérer la TVA. C’est le cas des clients particuliers : pour eux, ta facture sans taxe est tout simplement moins chère.
Les sociétés de production peuvent en revanche généralement déduire la TVA en amont. Pour elles, la TVA indiquée est un poste transitoire qu’elles récupèrent auprès de l’administration fiscale. Que ta facture comporte ou non de la TVA ne change rien aux coûts de la production.
Le bilan désagréable qui en découle est le suivant : lorsque les sociétés de production sont tes clientes, le régime n’apporte aucun avantage à ton client et te prive de la déduction de la TVA en amont sur chaque investissement. L’inconvénient repose entièrement sur toi.
Quand le régime reste intéressant
Il existe de bonnes raisons de l’utiliser. La plus évidente est la réduction des démarches : pas de déclarations périodiques de TVA, pas de ventilation selon les taux, pas besoin de déterminer quel taux s’applique à quelle prestation. Si tu tournes deux ou trois fois par an et que tu investis peu, tu économises du temps et des nerfs sans perdre grand-chose.
Le régime est également intéressant lorsque tes revenus proviennent principalement de particuliers. Si tu gagnes surtout de l’argent grâce à ta propre chaîne de fans ou à la webcam, tu vends à des clients finaux. Attention : avec les plateformes, il faut vérifier si la plateforme te paie directement ou si c’est ton client qui te paie, ainsi que la manière dont la plateforme établit sa facturation. C’est une question à régler une fois avec ton conseiller fiscal, puis à ne plus jamais se poser.
Il est aussi intéressant au début, lorsqu’il n’est pas encore certain que quelques tournages deviendront une activité durable. Tu trouveras les ordres de grandeur réalistes dans notre aperçu des revenus.
Quand il devient coûteux
Il devient coûteux dès que tu investis. Voici un mode de calcul sans chiffres inventés : supposons que tu achètes du matériel et de l’équipement et que tu ajoutes des déplacements, l’hébergement et du conseil. Avec le taux normal de TVA de 19 %, ces dépenses TTC comprennent près de 16 % de TVA. Avec le régime normal de TVA, tu récupères cette part ; avec le régime des petites entreprises, ce n’est pas possible.
Du côté des recettes, cela ne procure aucun avantage aux sociétés de production clientes, car avec le régime normal tu factures simplement le montant hors taxe augmenté de la TVA et tu reverses cette dernière à l’administration fiscale. Ton cachet reste identique, tandis que tes dépenses diminuent.
Le seuil ne dépend donc pas d’un montant de chiffre d’affaires, mais de la structure de tes dépenses. Si tu n’achètes rien, tu ne perds rien. Si tu constitues ton propre équipement de production, tu paies la simplification de cette manière.
Un deuxième point doit être pris en compte, même s’il est inconfortable : le taux de TVA applicable à ta prestation n’est pas toujours clairement défini, car la prestation artistique et la concession de droits d’utilisation peuvent être traitées différemment. Avec le régime des petites entreprises, cette question ne se pose pas ; avec le régime normal, elle se pose. C’est l’un des points qu’il vaut mieux faire clarifier une fois par un professionnel plutôt que de l’estimer.
Changer de régime : renonciation, engagement et retour
Tu peux renoncer à l’application du régime et passer volontairement au régime normal de TVA, même si tu restes sous les seuils. La renonciation doit être déclarée auprès de l’administration fiscale et t’engage pendant plusieurs années civiles — généralement cinq selon la pratique habituelle. L’administration fiscale te confirmera la durée et la forme actuelles de la déclaration avant que tu la déposes.
Dans l’autre sens, le changement est automatique : quiconque dépasse les seuils est soumis au régime normal l’année suivante, sans que personne ne le lui rappelle. Si tu ne t’en aperçois pas, tu émets des factures sans TVA, mais tu restes redevable de la taxe et dois la réclamer ultérieurement à des clients qui ont déjà payé depuis longtemps.
C’est pourquoi le changement d’année est le moment où tu dois additionner tes chiffres d’affaires. Si tu le fais en janvier, tu as le temps de réagir au lieu de devoir déclarer un rappel d’impôt en novembre. Tu trouveras dans notre article sur l’activité indépendante et les impôts pour les artistes le lien entre ces délais, l’immatriculation de l’entreprise et la constitution d’une réserve fiscale.
Ce que tu peux clarifier en un seul rendez-vous
Cette décision repose sur quatre éléments : le chiffre d’affaires prévu, les dépenses prévues, le type de clients et ta disposition à assumer les démarches administratives. Un rendez-vous unique avec un conseiller fiscal répondra mieux à ta situation que n’importe quel article, y compris celui-ci.
Apporte les éléments suivants : une estimation de tes jours de tournage, une liste des achats prévus et l’information indiquant si tu vends également à des particuliers par l’intermédiaire de tes propres canaux. Si tu as ces trois informations à portée de main, tu auras terminé en vingt minutes et tu disposeras de la réponse pour les prochaines années. Nous avons rassemblé les autres questions récurrentes sous la rubrique questions fréquentes.
Remarque : cet article fournit des informations générales et ne remplace pas un conseil fiscal ou juridique.
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