Промысловый налог

Промысловый налог — это налог, который муниципалитеты взимают с дохода коммерческих предприятий. Исполнителей он касается только в том случае, если их деятельность классифицируется как коммерческая; тот, кто считается лицом свободной профессии, его не платит.

Когда он возникает в этой профессии

Решающим является классификация, проведённая налоговой инспекцией. Съёмочные дни, в которых на первом плане находится самостоятельная творческая, художественная работа, могут относиться к деятельности лица свободной профессии. Продажа собственных клипов, подписок, вебкам-шоу через платформы или мерчандайзинга, напротив, часто считается коммерческой деятельностью. Тот, кто получает такие доходы, как правило, регистрирует коммерческое предприятие и тем самым в принципе подпадает под действие промыслового налога.

«В принципе» не означает автоматически: для физических лиц и товариществ предусмотрен необлагаемый минимум по доходу от коммерческой деятельности. Если прибыль ниже этого минимума, промысловый налог не возникает. Размер необлагаемого минимума здесь не указан, поскольку он установлен законом и может измениться.

Как в общих чертах производится расчёт

Отправной точкой является прибыль, определённая в рамках расчёта прибыли, скорректированная на некоторые предусмотренные законом надбавки и вычеты. После вычета необлагаемого минимума с применением налоговой расчётной ставки получается расчётная сумма налога. Затем муниципалитет умножает эту сумму на свой коэффициент. Коэффициент различается в разных местах, поэтому одна и та же прибыль в двух городах облагается по-разному. Определяющим является место нахождения твоего предприятия, то есть у большинства самозанятых — квартира, из которой организуется деятельность, а не конкретное место съёмок.

Зачёт в счёт подоходного налога

Для индивидуальных предпринимателей промысловый налог является лишь частично дополнительной нагрузкой. Закон о подоходном налоге предусматривает налоговую льготу, благодаря которой часть промыслового налога в фиксированном порядке засчитывается в счёт подоходного налога. При средних коэффициентах это в значительной степени компенсирует нагрузку, а при высоких коэффициентах остаётся остаточная сумма. Вычесть промысловый налог как расход предприятия, напротив, нельзя.

Поэтому при расчёте дневного гонорара промысловый налог обычно играет меньшую роль, чем подоходный налог. Тем не менее для ликвидности он важен: после первого уведомления муниципалитет устанавливает авансовые платежи, подлежащие уплате ежеквартально.

На что тебе следует обратить внимание

• До регистрации коммерческого предприятия выясни, какие из твоих доходов являются коммерческими, а какие нет. Чётко обоснованное разделение может предотвратить обложение всех доходов промысловым налогом.
• Проверь коэффициент своего муниципалитета, прежде чем производить расчёт. Его устанавливает и публикует муниципалитет.
• Отложи возможную сумму в свой налоговый резерв, даже если зачёт позднее частично её компенсирует. Муниципалитет потребует свою сумму независимо от того, когда начнёт действовать уменьшение подоходного налога.
• Своевременно подай декларацию по промысловому налогу, если ты обязан это сделать или налоговая инспекция её запросила, в том числе в годы с небольшой прибылью.

Тот, кто одновременно получает коммерческие доходы и доходы от деятельности лица свободной профессии, должен отражать это разделение уже в текущем бухгалтерском учёте, а не только в налоговой декларации. Впоследствии подтвердить распределение бывает сложно.

Эта статья объясняет механизм и не заменяет налоговую консультацию. В каждом конкретном случае уточняй вопросы необлагаемого минимума, зачёта и обязанности подачи декларации у налогового консультанта или в налоговой инспекции.