Živnostenská daň

Živnostenská daň je daň, ktorú obce vyberajú z výnosu podnikateľských činností. Účinkujúcich sa týka iba vtedy, ak je ich činnosť klasifikovaná ako podnikateľská; kto je považovaný za slobodné povolanie, túto daň neplatí.

Kedy vzniká v tomto povolaní

Rozhodujúce je zaradenie zo strany daňového úradu. Nakrúcania, pri ktorých je v popredí vlastný tvorivý a umelecký výkon, môžu patriť pod slobodné povolanie. Predaj vlastných klipov, predplatného, webkamerových šou prostredníctvom platforiem alebo merchandisingu sa naopak často posudzuje ako podnikateľská činnosť. Kto dosahuje takéto príjmy, spravidla si zaregistruje živnosť, a tým v zásade podlieha živnostenskej dani.

„V zásade“ neznamená automaticky: Pre fyzické osoby a osobné spoločnosti existuje pri podnikateľskom výnose nezdaniteľná suma. Ak je zisk pod touto hranicou, živnostenská daň nevzniká. Výška nezdaniteľnej sumy tu nie je uvedená, pretože je stanovená zákonom a môže sa meniť.

Ako približne funguje výpočet

Východiskom je zisk z výpočtu zisku, upravený o niektoré zákonné pripočítateľné a odpočítateľné položky. Po odpočítaní nezdaniteľnej sumy sa zo zisku pomocou daňovej sadzby vypočíta daňová výmera. Túto sumu obec vynásobí svojou sadzbou. Sadzba obce sa líši podľa miesta, preto je rovnaký zisk v dvoch mestách zaťažený odlišne. Rozhodujúce je miesto tvojej prevádzkarne, u väčšiny samostatne zárobkovo činných osôb teda byt, z ktorého sa činnosť organizuje, nie konkrétne miesto nakrúcania.

Započítanie do dane z príjmu

Pre jednotlivých podnikateľov je živnostenská daň iba čiastočne dodatočným zaťažením. Právo na daň z príjmu stanovuje daňovú úľavu, pomocou ktorej sa časť živnostenskej dane paušálne započítava do dane z príjmu. Pri priemerných sadzbách obcí to zaťaženie do veľkej miery vyrovnáva, pri vysokých sadzbách zostáva rozdiel. Živnostenskú daň však nemožno odpočítať ako prevádzkový výdavok.

Pri kalkulácii denného honoráru preto živnostenská daň zvyčajne zohráva menšiu úlohu než daň z príjmu. Pre likviditu však stále význam má: Obec po prvom rozhodnutí stanoví preddavky, ktoré sú splatné štvrťročne.

Na čo by si si mal dať pozor

• Pred registráciou živnosti si ujasni, ktoré z tvojich príjmov sú podnikateľské a ktoré nie. Jasne odôvodnené oddelenie môže zabrániť tomu, aby živnostenskej dani podliehali všetky príjmy.
• Pred výpočtom si over sadzbu svojej obce. Obec ju schvaľuje a zverejňuje.
• Odlož si možnú sumu do svojej daňovej rezervy, aj keď ju neskoršie započítanie čiastočne vyrovná. Obec si svoju sumu vyžiada nezávisle od toho, kedy sa úľava prejaví pri dani z príjmu.
• Ak si povinný podať priznanie k živnostenskej dani alebo ťa oň požiada daňový úrad, podaj ho včas, a to aj v rokoch s nízkym ziskom.

Kto má vedľa seba podnikateľské aj príjmy zo slobodného povolania, mal by toto oddelenie zachytiť už v priebežnom účtovníctve a nie až v daňovom priznaní. Dodatočné priradenie sa dá ťažko preukázať.

Tento záznam vysvetľuje mechanizmus a nenahrádza daňové poradenstvo. Nezdaniteľnú sumu, započítanie a povinnosti týkajúce sa priznania si v konkrétnom prípade vyjasni s daňovým poradcom alebo daňovým úradom.