Εμπορικός φόρος

Ο εμπορικός φόρος είναι ένας φόρος που επιβάλλουν οι δήμοι στα κέρδη εμπορικών επιχειρήσεων. Αφορά τις performers και τους performers μόνο όταν η δραστηριότητά τους ταξινομείται ως εμπορική· όποιος θεωρείται ελεύθερος επαγγελματίας δεν τον πληρώνει.

Πότε προκύπτει σε αυτό το επάγγελμα

Καθοριστική είναι η κατάταξη από την εφορία. Οι ημέρες γυρισμάτων στις οποίες βρίσκεται στο επίκεντρο μια προσωπική, δημιουργική και καλλιτεχνική παροχή μπορεί να θεωρηθούν δραστηριότητα ελεύθερου επαγγελματία. Η πώληση δικών σου clips, συνδρομών, webcam shows μέσω πλατφορμών ή εμπορευμάτων, αντίθετα, συχνά αξιολογείται ως εμπορική δραστηριότητα. Όποιος αποκτά τέτοια έσοδα δηλώνει κατά κανόνα εμπορική επιχείρηση και, επομένως, υπάγεται καταρχήν στον εμπορικό φόρο.

Το «καταρχήν» δεν σημαίνει υποχρεωτικά: Για τα φυσικά πρόσωπα και τις προσωπικές εταιρείες προβλέπεται αφορολόγητο όριο επί των εμπορικών κερδών. Αν το κέρδος βρίσκεται κάτω από αυτό, δεν προκύπτει εμπορικός φόρος. Το ύψος του αφορολόγητου ορίου δεν αναφέρεται εδώ, επειδή καθορίζεται από τον νόμο και μπορεί να αλλάξει.

Πώς λειτουργεί χονδρικά ο υπολογισμός

Αφετηρία είναι το κέρδος από τον υπολογισμό των κερδών, διορθωμένο με ορισμένες προβλεπόμενες από τον νόμο προσαυξήσεις και μειώσεις. Μετά την αφαίρεση του αφορολόγητου ορίου, προκύπτει, με την εφαρμογή του φορολογικού συντελεστή μέτρησης, το ποσό φορολογικής μέτρησης. Ο δήμος πολλαπλασιάζει αυτό το ποσό με τον δικό του συντελεστή επιβάρυνσης. Ο συντελεστής διαφέρει από τόπο σε τόπο, γι’ αυτό το ίδιο κέρδος φορολογείται διαφορετικά σε δύο πόλεις. Καθοριστικός είναι ο τόπος της επαγγελματικής εγκατάστασής σου, δηλαδή για τους περισσότερους αυτοαπασχολούμενους το σπίτι από το οποίο οργανώνεται η δραστηριότητα και όχι ο εκάστοτε τόπος γυρισμάτων.

Ο συμψηφισμός με τον φόρο εισοδήματος

Για τους ατομικούς επιχειρηματίες ο εμπορικός φόρος αποτελεί μόνο εν μέρει πρόσθετη επιβάρυνση. Η νομοθεσία περί φόρου εισοδήματος προβλέπει φορολογική ελάφρυνση, με την οποία μέρος του εμπορικού φόρου συμψηφίζεται κατ’ αποκοπή με τον φόρο εισοδήματος. Με μέσους συντελεστές επιβάρυνσης η επιβάρυνση εξισορροπείται σε μεγάλο βαθμό, ενώ με υψηλούς συντελεστές παραμένει ένα υπόλοιπο. Αντίθετα, ο εμπορικός φόρος δεν μπορεί να εκπέσει ως επαγγελματική δαπάνη.

Για τον υπολογισμό μιας ημερήσιας αμοιβής ο εμπορικός φόρος, επομένως, συνήθως παίζει μικρότερο ρόλο από τον φόρο εισοδήματος. Για τη ρευστότητα, όμως, εξακολουθεί να έχει σημασία: Μετά την πρώτη πράξη επιβολής φόρου ο δήμος καθορίζει προκαταβολές, οι οποίες καθίστανται απαιτητές ανά τρίμηνο.

Τι πρέπει να προσέξεις

• Ξεκαθάρισε πριν από τη δήλωση της εμπορικής επιχείρησης ποια από τα έσοδά σου είναι εμπορικά και ποια όχι. Ένας σαφώς τεκμηριωμένος διαχωρισμός μπορεί να αποτρέψει την υπαγωγή όλων των εσόδων στον εμπορικό φόρο.
• Έλεγξε τον συντελεστή επιβάρυνσης του δήμου σου πριν κάνεις τον υπολογισμό. Καθορίζεται και δημοσιεύεται από τον δήμο.
• Βάλε στην φορολογική σου πρόβλεψη και το πιθανό ποσό, ακόμη κι αν ο συμψηφισμός το εξισορροπήσει αργότερα εν μέρει. Ο δήμος απαιτεί το ποσό του ανεξάρτητα από το πότε θα ισχύσει η ελάφρυνση στον φόρο εισοδήματος.
• Υπέβαλε εμπρόθεσμα τη δήλωση εμπορικού φόρου, εφόσον υποχρεούσαι ή εφόσον σου τη ζητήσει η εφορία, ακόμη και σε έτη με μικρό κέρδος.

Όποιος έχει παράλληλα εμπορικά έσοδα και έσοδα ως ελεύθερος επαγγελματίας θα πρέπει να αποτυπώνει τον διαχωρισμό ήδη στη συνεχιζόμενη λογιστική καταχώριση και όχι μόνο κατά τη φορολογική δήλωση. Η εκ των υστέρων τεκμηρίωση της κατανομής είναι δύσκολη.

Αυτό το λήμμα εξηγεί τον μηχανισμό και δεν αντικαθιστά τη φορολογική συμβουλή. Το αφορολόγητο όριο, ο συμψηφισμός και οι υποχρεώσεις υποβολής δήλωσης πρέπει να διευκρινίζονται κατά περίπτωση με φορολογικό σύμβουλο ή την εφορία.