Impuesto sobre actividades económicas

El impuesto sobre actividades económicas es un impuesto que los municipios recaudan sobre los rendimientos de las actividades empresariales. Solo afecta a las intérpretes y los intérpretes cuando su actividad se clasifica como empresarial; quienes tienen la consideración de profesionales liberales no lo pagan.

Cuándo se aplica en esta profesión

Lo determinante es la clasificación de la actividad por parte de la oficina tributaria. Los días de rodaje en los que predomina una prestación creativa y artística propia pueden considerarse actividad profesional liberal. En cambio, la venta de clips propios, suscripciones, shows por webcam a través de plataformas o merchandising suelen considerarse actividades empresariales. Quienes obtienen este tipo de ingresos normalmente registran una actividad empresarial y, por tanto, quedan sujetos en principio al impuesto sobre actividades económicas.

Que estén sujetos en principio no significa necesariamente que deban pagarlo: para las personas físicas y las sociedades de personas existe un mínimo exento sobre el rendimiento empresarial. Si el beneficio queda por debajo de ese importe, no se genera impuesto sobre actividades económicas. Aquí no se indica la cuantía del mínimo exento porque está fijada legalmente y puede cambiar.

Cómo funciona aproximadamente el cálculo

La base es el beneficio obtenido en la determinación del resultado, corregido mediante determinados incrementos y reducciones establecidos por ley. Después de deducir el mínimo exento, se obtiene, aplicando el tipo de medición del impuesto, la cuota tributaria. El municipio multiplica esta cantidad por su tipo municipal. El tipo municipal varía de un lugar a otro, por lo que el mismo beneficio soporta una carga distinta en dos ciudades. Lo determinante es el lugar del establecimiento permanente; para la mayoría de las personas autónomas, es decir, la vivienda desde la que se organiza la actividad, no el lugar concreto del rodaje.

La deducción del impuesto sobre la renta

Para los empresarios individuales, el impuesto sobre actividades económicas solo supone en parte una carga adicional. La normativa del impuesto sobre la renta prevé una reducción fiscal mediante la cual una parte del impuesto sobre actividades económicas se deduce a tanto alzado del impuesto sobre la renta. Con tipos municipales medios, esto compensa en gran medida la carga; con tipos municipales elevados, queda una diferencia. En cambio, el impuesto sobre actividades económicas no se puede deducir como gasto empresarial.

Por eso, al calcular un caché diario, el impuesto sobre actividades económicas suele desempeñar un papel menor que el impuesto sobre la renta. Aun así, es importante para la liquidez: después de la primera liquidación, el municipio fija pagos anticipados que vencen trimestralmente.

En qué deberías fijarte

• Antes de registrar la actividad empresarial, aclara cuáles de tus ingresos son empresariales y cuáles no. Una separación bien fundamentada puede evitar que todos los ingresos estén sujetos al impuesto sobre actividades económicas.
• Comprueba el tipo municipal de tu municipio antes de hacer cálculos. El municipio lo aprueba y publica.
• Reserva también el posible importe en tu provisión fiscal, aunque la deducción lo compense parcialmente después. El municipio reclama su importe con independencia de cuándo se aplique el alivio en el impuesto sobre la renta.
• Presenta la declaración del impuesto sobre actividades económicas dentro del plazo cuando estés obligado a hacerlo o cuando la oficina tributaria te la solicite, incluso en los años con pocos beneficios.

Quien tenga simultáneamente ingresos empresariales y profesionales liberales debería reflejar la separación ya en la contabilidad corriente y no esperar hasta la declaración de impuestos. A posteriori resulta difícil demostrar la asignación.

Esta entrada explica el funcionamiento y no sustituye el asesoramiento fiscal. Debes aclarar el mínimo exento, la deducción y las obligaciones de declaración en cada caso concreto con un asesor fiscal o con la oficina tributaria.