Živnostenská daň

Živnostenská daň je daň, kterou obce vybírají z výnosu podnikatelských činností. Účinkujících se týká pouze tehdy, když je jejich činnost klasifikována jako podnikatelská; kdo je považován za svobodné povolání, tuto daň neplatí.

Kdy se v této profesi uplatňuje

Rozhodující je posouzení finančním úřadem. Natáčecí dny, při nichž je v popředí vlastním tvůrčím přínosem charakterizovaný umělecký výkon, mohou být považovány za činnost svobodného povolání. Prodej vlastních klipů, předplatného, webcam show prostřednictvím platforem nebo merchandisingu se naopak často posuzuje jako podnikatelská činnost. Kdo takové příjmy dosahuje, zpravidla ohlásí živnost, a tím v zásadě podléhá živnostenské dani.

To, že se daň v zásadě uplatňuje, neznamená, že ji musíš vždy platit: fyzické osoby a osobní společnosti mají na podnikatelský výnos nezdanitelnou částku. Pokud je zisk nižší, živnostenská daň nevzniká. Výše nezdanitelné částky zde není uvedena, protože je stanovena zákonem a může se měnit.

Jak zhruba funguje výpočet

Výchozím bodem je zisk z výpočtu zisku, upravený o některá zákonná přičtení a odpočty. Po odečtení nezdanitelné částky vznikne použitím sazby daňového základu daňová částka. Tuto částku obec vynásobí svým místním koeficientem. Místní koeficient se liší podle místa, a proto je stejný zisk ve dvou městech zatížen odlišně. Rozhodující je místo tvé provozovny, u většiny osob samostatně výdělečně činných tedy byt, z něhož je činnost organizována, nikoli konkrétní místo natáčení.

Započtení na daň z příjmů

Pro individuální podnikatele je živnostenská daň pouze částečně dodatečným zatížením. Zákon o dani z příjmů stanoví daňovou úlevu, díky níž se část živnostenské daně paušálně započítává na daň z příjmů. U průměrných místních koeficientů to zatížení do značné míry vyrovná, u vysokých koeficientů zůstává rozdíl. Jako provozní výdaj však živnostenskou daň odečíst nelze.

Při kalkulaci denního honoráře proto živnostenská daň obvykle hraje menší roli než daň z příjmů. Pro likviditu však stále významná je: obec po prvním výměru stanoví zálohy, které jsou splatné čtvrtletně.

Na co bys měl(a) dávat pozor

• Před ohlášením živnosti si ujasni, které z tvých příjmů jsou podnikatelské a které nikoli. Přehledné a řádně odůvodněné rozdělení může zabránit tomu, aby všechny příjmy podléhaly živnostenské dani.
• Než začneš počítat, ověř si místní koeficient své obce. Stanovuje a zveřejňuje ho obec.
• Odkládej si možnou částku do své daňové rezervy, i když ji započtení později částečně vyrovná. Obec svou částku požaduje bez ohledu na to, kdy se úleva projeví u daně z příjmů.
• Pokud k tomu máš povinnost nebo tě k tomu vyzve finanční úřad, podej přiznání k živnostenské dani včas, a to i v letech s nízkým ziskem.

Kdo má vedle sebe podnikatelské příjmy a příjmy ze svobodného povolání, měl by toto rozdělení zachytit už v průběžném účetnictví, nikoli až v daňovém přiznání. Dodatečně se přiřazení obtížně prokazuje.

Tento záznam vysvětluje mechanismus a nenahrazuje daňové poradenství. Nezdanitelnou částku, započtení a povinnosti týkající se přiznání si v konkrétním případě ověř u daňového poradce nebo finančního úřadu.