Taxe professionnelle

La taxe professionnelle est une taxe que les communes prélèvent sur le résultat des activités commerciales. Elle ne concerne les artistes-interprètes que lorsque leur activité est considérée comme commerciale ; les personnes considérées comme professions libérales ne la paient pas.

Quand elle s’applique dans ce métier

Le critère déterminant est la qualification retenue par le centre des impôts. Les jours de tournage au cours desquels une prestation personnelle et artistique occupe une place centrale peuvent relever d’une activité libérale. En revanche, la vente de tes propres clips, les abonnements, les shows par webcam via des plateformes ou le merchandising sont souvent considérés comme des activités commerciales. Si tu perçois de tels revenus, tu déclares en règle générale une activité commerciale et tu es donc en principe soumis à la taxe professionnelle.

« En principe » ne signifie toutefois pas automatiquement : les personnes physiques et les sociétés de personnes bénéficient d’un abattement sur le bénéfice commercial. Si le bénéfice reste inférieur à ce seuil, aucune taxe professionnelle n’est due. Le montant de l’abattement n’est pas indiqué ici, car il est fixé par la loi et peut évoluer.

Comment le calcul fonctionne en gros

Le point de départ est le bénéfice déterminé dans le cadre du calcul du résultat, corrigé par certaines réintégrations et déductions prévues par la loi. Après déduction de l’abattement, on obtient, grâce au taux de base de la taxe, le montant de base de l’impôt. La commune multiplie ce montant par son taux communal. Celui-ci varie d’une commune à l’autre ; un même bénéfice peut donc être imposé différemment dans deux villes. Le lieu déterminant est celui de ton établissement, c’est-à-dire, pour la plupart des indépendants, le logement depuis lequel l’activité est organisée, et non le lieu de tournage concerné.

L’imputation sur l’impôt sur le revenu

Pour les entrepreneurs individuels, la taxe professionnelle ne constitue qu’en partie une charge supplémentaire. Le droit de l’impôt sur le revenu prévoit une réduction d’impôt permettant d’imputer forfaitairement une partie de la taxe professionnelle sur l’impôt sur le revenu. Avec des taux communaux moyens, cela compense largement la charge ; avec des taux élevés, un montant résiduel subsiste. En revanche, la taxe professionnelle ne peut pas être déduite en tant que charge professionnelle.

Pour le calcul d’un cachet journalier, la taxe professionnelle joue donc généralement un rôle moins important que l’impôt sur le revenu. Elle reste néanmoins importante pour ta trésorerie : après le premier avis d’imposition, la commune fixe des acomptes exigibles chaque trimestre.

Ce à quoi tu dois faire attention

• Clarifie avant la déclaration de ton activité commerciale quels revenus sont commerciaux et lesquels ne le sont pas. Une séparation clairement justifiée peut éviter que tous les revenus soient soumis à la taxe professionnelle.
• Vérifie le taux communal avant de faire tes calculs. Il est fixé et publié par la commune.
• Prévois le montant éventuel dans ta réserve fiscale, même si l’imputation le compense ensuite en partie. La commune réclame son montant indépendamment de la date à laquelle l’allègement produit ses effets sur l’impôt sur le revenu.
• Dépose la déclaration de taxe professionnelle dans les délais si tu y es tenu ou si le centre des impôts te la demande, y compris les années où ton bénéfice est faible.

Si tu perçois à la fois des revenus commerciaux et des revenus issus d’une profession libérale, tu devrais refléter cette séparation dès la tenue courante de ta comptabilité, et non seulement au moment de la déclaration fiscale. Il est difficile de justifier une affectation a posteriori.

Cette entrée explique le mécanisme et ne remplace pas un conseil fiscal. Dans ton cas particulier, clarifie l’abattement, l’imputation et les obligations déclaratives avec un conseiller fiscal ou le centre des impôts.