Acompte d’impôt

Un acompte d’impôt est un paiement sur l’impôt de l’année en cours, fixé par l’administration fiscale avant que les comptes de l’année ne soient clôturés. Pour les travailleurs indépendants, il remplace la retenue à la source sur les salaires que les salariés subissent chaque mois par l’intermédiaire de leur employeur : l’impôt n’est pas exigible en une seule fois après coup, mais en plusieurs versements au cours de l’année.

Comment l’administration fiscale fixe le montant

La base de calcul est généralement le dernier avis d’imposition sur le revenu. L’administration fiscale part du principe que l’année en cours se déroulera de manière similaire et répartit l’impôt attendu sur des échéances trimestrielles. La première année suivant l’immatriculation, elle se fonde sur l’estimation que tu as indiquée dans le questionnaire relatif à l’enregistrement fiscal. Si tu y inscris des montants très faibles, tu paies d’abord peu, puis davantage par la suite.

Outre l’impôt sur le revenu, il existe également des acomptes de taxe professionnelle, fixés par la commune. Pour la TVA, la déclaration périodique joue ce rôle ; si tu demandes une prolongation de délai pour la déclaration périodique, tu peux éventuellement devoir verser en plus un acompte spécial.

L’effet de la deuxième année

Pour beaucoup de comédiennes et de comédiens, le premier avis d’imposition est étonnamment coûteux. Le déroulement typique est le suivant : la première année, les jours de tournage et les revenus des plateformes commencent à se développer, tandis qu’aucun acompte, ou seulement un faible acompte, n’a été fixé. L’année suivante arrive l’avis d’imposition avec un solde à payer pour l’ensemble de la première année. En même temps, l’administration fiscale fixe, sur la base de ce bénéfice, des acomptes pour l’année en cours, éventuellement aussi rétroactivement pour les trimestres déjà écoulés.

En quelques semaines, des montants deviennent ainsi exigibles et dépassent l’impôt d’une seule année. Si tu n’as pas constitué de réserve fiscale, tu dois alors demander un paiement échelonné ou un délai de paiement, ce qui n’est pas toujours accordé.

Ajustement à la hausse et à la baisse

Les acomptes ne sont pas figés. Si tes revenus diminuent, par exemple parce que les tournages se raréfient ou que tu fais une pause, tu peux demander une réduction à l’administration fiscale. La demande doit être justifiée de manière compréhensible, par exemple au moyen d’un état actualisé comparant les recettes et les dépenses selon le modèle de la comptabilité recettes-dépenses.

Si l’année se déroule nettement mieux que la précédente, une augmentation volontaire peut être judicieuse. Elle évite que l’année suivante, un solde important à payer soit de nouveau exigible en même temps que des acomptes plus élevés. L’administration fiscale peut également ajuster les acomptes de sa propre initiative si elle apprend que tes revenus sont plus élevés.

Les points importants en pratique

• Inscris les dates d’échéance indiquées sur l’avis dans ton calendrier. Les paiements tardifs entraînent des pénalités de retard.
• Si nécessaire, donne à l’administration fiscale une autorisation de prélèvement SEPA afin de ne manquer aucun versement. Le compte doit alors être suffisamment approvisionné à la date prévue.
• Indique des estimations réalistes dans le questionnaire relatif à l’enregistrement fiscal, et non le chiffre le plus bas imaginable.
• Calcule ta réserve de manière à pouvoir couvrir simultanément le solde à payer et les acomptes.

L’article Être indépendante en tant que comédienne explique comment les impôts et l’activité commerciale s’articulent au quotidien.

Cette entrée explique la procédure et ne remplace pas les conseils d’un professionnel de la fiscalité.