Atvirkštinis apmokestinimas

Atvirkštinis apmokestinimas (vok. „Reverse Charge“), vokiškai – paslaugos gavėjo mokestinė prievolė, yra apyvartos mokesčio procedūra, kai mokestį privalo sumokėti ir deklaruoti ne paslaugą teikiantis verslininkas, o verslo klientas, kuris ją gauna. Ji visų pirma taikoma, kai paslaugos teikiamos įmonėms skirtingose šalyse.

Kaip tai atrodo užsakant paslaugą iš užsienio

Tarkime, studija iš kitos ES valstybės užsako tave filmavimo dienai. Teikiant paslaugas įmonėms, paslauga iš esmės laikoma suteikta ten, kur yra užsakovo buveinė. Todėl Vokietijos apyvartos mokestis netaikomas. Išrašai sąskaitą be mokesčio, o studija pati apskaičiuoja ir sumoka mokestį savo šalyje.

Tavo sąskaitoje taip pat turi būti nurodyti tavo apyvartos mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris, užsakovo numeris ir nuoroda į paslaugos gavėjo mokestinę prievolę. Jei šios nuorodos nėra arba vis tiek nurodai Vokietijos mokestį, sąskaita yra klaidinga. Kiti privalomi sąskaitos rekvizitai nesikeičia.

Dėl to sutartas honoraras nesikeičia: gaunama suma yra grynoji suma. Svarbu tik tai, kad atlygis nuo pat pradžių būtų sutartas kaip grynoji suma. Priešingu atveju atsiskaitant gali kilti ginčas, ar į nurodytą sumą turėjo būti įskaičiuotas mokestis, kuris dabar netaikomas.

Užsakovams už ES ribų pagrindinė mintis panaši, tačiau formalumai skiriasi. Kokią nuorodą tokiu atveju reikia įrašyti į sąskaitą, geriausia kartą pasitikslinti ir vėliau naudoti parengtą šabloną.

Atvirkštinė kryptis

Atvirkštinis apmokestinimas taikomas ir tada, kai esi klientė arba klientas. Jei iš užsienio įmonių perki paslaugas, pavyzdžiui, programinės įrangos prenumeratą, reklamos skelbimus ar vaizdo apdorojimą, paslaugų teikėjas dažnai neskaičiuoja apyvartos mokesčio. Tokiu atveju Vokietijos mokestį už šį pirkimą turi apskaičiuoti ir deklaruoti pats arba pati.

Taikant įprastą apmokestinimą, dažniausiai tai yra nulinės sumos operacija, nes tą patį mokestį tuo pat metu gali atskaityti kaip pirkimo mokestį. Kitaip yra taikant smulkiojo verslo režimą: smulkusis verslininkas taip pat privalo sumokėti mokestį už tokius pirkimus, tačiau negali jo atskaityti kaip pirkimo mokesčio. Tuomet mokestis tampa tikromis išlaidomis, o deklaruoti jį mokesčių inspekcijai vis tiek reikia. Tai nustebina daugelį, kurie smulkiojo verslo režimą pasirenka būtent dėl mažesnės administracinės naštos.

Platformos kaip ypatingas atvejis

Fanų platformų ir internetinės kameros paslaugų teikėjų, įsikūrusių užsienyje, kvalifikavimas priklauso nuo sutarties modelio. Kai kurios platformos pačios laikomos pardavėjomis fanams ir perka tavo paslaugą, o kitos veikia tik kaip tarpininkės. Nuo to priklauso, ar ir kaip taikomas atvirkštinis apmokestinimas. Platformos naudojimo sąlygos ir atsiskaitymo dokumentai suteikia užuominų, tačiau nepakeičia patikros.

Pirmosios sąskaitos užsienio klientui kontrolinis sąrašas

• prieš išrašant pirmąją sąskaitą užsienio klientui patikrinti užsakovo numerį
• susikurti atskirą atvirkštinio apmokestinimo sąskaitos šabloną
• atskirai kaupti užsienyje atliktus pirkimus be mokesčio
• išsiaiškinti papildomas tarpvalstybinių paslaugų deklaravimo prievoles

Bendrą pradinių mokestinių prievolių apžvalgą pateikia straipsnis Savarankiškai dirbanti atlikėja: veikla, mokesčiai, sąskaitos.

Šis įrašas paaiškina procedūrą, tačiau nepakeičia mokesčių konsultacijos. Ypač kai veikla susijusi su užsieniu, verta vieną kartą pasikonsultuoti su specialistu.