Αντίστροφη χρέωση

Η αντίστροφη χρέωση, στα γερμανικά Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, είναι μια διαδικασία του φόρου κύκλου εργασιών, κατά την οποία δεν οφείλει και δεν αποδίδει τον φόρο ο επιχειρηματίας που παρέχει την υπηρεσία, αλλά ο επιχειρηματίας-λήπτης της υπηρεσίας. Εφαρμόζεται κυρίως σε υπηρεσίες μεταξύ επιχειρήσεων σε διαφορετικές χώρες.

Πώς λειτουργεί αυτό σε μια ανάθεση από το εξωτερικό

Ας υποθέσουμε ότι ένα στούντιο από άλλη χώρα της ΕΕ σε κλείνει για μία ημέρα γυρισμάτων. Στις υπηρεσίες μεταξύ επιχειρήσεων, η υπηρεσία θεωρείται κατά κανόνα ότι παρέχεται εκεί όπου βρίσκεται ο εντολέας. Επομένως, δεν επιβάλλεται γερμανικός φόρος κύκλου εργασιών. Εκδίδεις τιμολόγιο χωρίς φόρο και το στούντιο φορολογεί μόνο του το ποσό στη χώρα του.

Στο τιμολόγιό σου αναγράφεις επιπλέον τον δικό σου αριθμό φορολογικού μητρώου για τον φόρο κύκλου εργασιών, τον αριθμό του εντολέα και την ένδειξη ότι ισχύει η φορολογική υποχρέωση του λήπτη της υπηρεσίας. Αν λείπει η ένδειξη ή αν αναγράψεις παρ’ όλα αυτά γερμανικό φόρο, το τιμολόγιο είναι λανθασμένο. Τα υπόλοιπα υποχρεωτικά στοιχεία ενός τιμολογίου ισχύουν χωρίς αλλαγές.

Η συμφωνημένη αμοιβή δεν αλλάζει εξαιτίας αυτού: Το καθαρό ποσό είναι αυτό που εισπράττεις. Είναι σημαντικό μόνο να έχει συμφωνηθεί εξαρχής η αμοιβή ως καθαρό ποσό. Διαφορετικά, κατά την εκκαθάριση μπορεί να προκύψει διαφωνία για το αν στο ποσό περιλαμβανόταν φόρος, ο οποίος πλέον δεν επιβάλλεται.

Για εντολείς εκτός ΕΕ, η βασική ιδέα είναι παρόμοια, όμως οι τυπικές απαιτήσεις διαφέρουν. Για το ποια ένδειξη πρέπει να αναγράφεται εκεί στο τιμολόγιο, είναι καλύτερο να ζητήσεις μία φορά επιβεβαίωση και στη συνέχεια να χρησιμοποιείς ένα σταθερό πρότυπο.

Η αντίστροφη κατεύθυνση

Η αντίστροφη χρέωση σε αφορά και ως πελάτη ή πελάτισσα. Αν αγοράζεις υπηρεσίες από επιχειρήσεις του εξωτερικού, για παράδειγμα συνδρομή λογισμικού, διαφημίσεις ή επεξεργασία εικόνας, ο πάροχος συχνά δεν χρεώνει φόρο κύκλου εργασιών. Τότε οφείλεις εσύ τον γερμανικό φόρο για αυτή την αγορά και τον δηλώνεις.

Στο κανονικό φορολογικό καθεστώς αυτό συνήθως είναι παιχνίδι μηδενικού αθροίσματος, επειδή μπορείς ταυτόχρονα να εκπέσεις τον ίδιο φόρο ως φόρο εισροών. Διαφορετικά ισχύουν τα πράγματα με το καθεστώς μικρών επιχειρήσεων: Οι μικρές επιχειρήσεις οφείλουν επίσης τον φόρο από τέτοιες αγορές, αλλά δεν επιτρέπεται να τον εκπέσουν ως φόρο εισροών. Ο φόρος γίνεται τότε πραγματικό κόστος, ενώ εξακολουθεί να απαιτείται δήλωση στην εφορία. Αυτό εκπλήσσει πολλούς που είναι μικρές επιχειρήσεις ακριβώς λόγω του χαμηλού διοικητικού φόρτου.

Οι πλατφόρμες ως ειδική περίπτωση

Στις πλατφόρμες θαυμαστών και στους παρόχους webcam με έδρα στο εξωτερικό, η κατάταξη εξαρτάται από το συμβατικό μοντέλο. Ορισμένες πλατφόρμες θεωρούνται οι ίδιες πωλήτριες προς τους θαυμαστές και αγοράζουν τη δική σου υπηρεσία, ενώ άλλες ενεργούν μόνο ως μεσάζοντες. Από αυτό εξαρτάται αν και πώς εφαρμόζεται η αντίστροφη χρέωση. Οι όροι χρήσης και οι εκκαθαρίσεις της πλατφόρμας παρέχουν ενδείξεις, αλλά δεν αντικαθιστούν τον έλεγχο από ειδικό.

Λίστα ελέγχου για το πρώτο τιμολόγιο προς το εξωτερικό

• έλεγξε τον αριθμό του εντολέα πριν από το πρώτο τιμολόγιο προς το εξωτερικό
• δημιούργησε ένα δικό σου πρότυπο τιμολογίου για την αντίστροφη χρέωση
• κατέγραψε χωριστά τις αγορές από το εξωτερικό χωρίς φόρο
• διευκρίνισε τις πρόσθετες υποχρεώσεις δήλωσης για διασυνοριακές υπηρεσίες

Μια επισκόπηση των φορολογικών υποχρεώσεων στην αρχή παρέχει το άρθρο Αυτοαπασχολούμενη ως ερμηνεύτρια: επιχείρηση, φόροι, τιμολόγια.

Το παρόν λήμμα εξηγεί τη διαδικασία και δεν αντικαθιστά τη φορολογική咨询. Ειδικά όταν υπάρχει σχέση με το εξωτερικό, αξίζει να γίνει μία εφάπαξ επαγγελματική εξέταση.