Reverse Charge

Il Reverse Charge, in tedesco Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (inversione contabile), è una procedura relativa all’imposta sul valore aggiunto in cui non è l’impresa che presta il servizio, bensì il destinatario che opera come impresa, a dover versare e dichiarare l’imposta. Si applica soprattutto ai servizi prestati tra imprese in Paesi diversi.

Come funziona per un ingaggio all’estero

Supponiamo che uno studio di un altro Paese dell’UE ti ingaggi per una giornata di riprese. Per i servizi tra imprese, la prestazione si considera generalmente effettuata nel luogo in cui ha sede il committente. In questo caso non si applica l’imposta sul valore aggiunto tedesca. Emetti una fattura al netto dell’imposta e lo studio dichiara e versa autonomamente l’importo nel proprio Paese.

Per questo motivo, sulla tua fattura devono comparire anche il tuo numero di identificazione IVA, quello del committente e l’indicazione che l’imposta è dovuta dal destinatario della prestazione. Se manca l’indicazione o se indichi comunque l’imposta tedesca, la fattura è errata. Gli altri dati obbligatori di una fattura restano invariati.

Questo non modifica il compenso concordato: l’importo netto è ciò che ricevi. È importante solo concordare fin dall’inizio il compenso come importo netto. Altrimenti, al momento del conteggio, può nascere una controversia sul fatto che nella somma fosse inclusa un’imposta che ora non si applica.

Per i committenti al di fuori dell’UE il principio di base è simile, ma le formalità sono diverse. È consigliabile farsi confermare una volta quale indicazione inserire nella fattura e poi utilizzare un modello fisso.

La direzione inversa

Il Reverse Charge riguarda anche te in qualità di cliente. Se acquisti servizi da imprese estere, per esempio un abbonamento software, annunci pubblicitari o servizi di elaborazione delle immagini, il fornitore spesso non applica l’imposta sul valore aggiunto. In tal caso sei tu a dover versare e dichiarare l’imposta tedesca su questo acquisto.

In caso di tassazione ordinaria, di solito è un’operazione a saldo zero, perché puoi detrarre la stessa imposta contemporaneamente come imposta a monte. Diverso è il caso del regime per le piccole imprese: anche le piccole imprese devono l’imposta sugli acquisti di questo tipo, ma non possono detrarla come imposta a monte. L’imposta diventa quindi un costo effettivo, ed è comunque necessario presentare una dichiarazione all’ufficio delle imposte. Questo sorprende molte persone che scelgono il regime per le piccole imprese proprio per la sua minore complessità.

Le piattaforme come caso particolare

Nel caso delle piattaforme per fan e dei fornitori di webcam con sede all’estero, la classificazione dipende dal modello contrattuale. Alcune piattaforme sono considerate direttamente venditrici nei confronti dei fan e acquistano la tua prestazione; altre agiscono soltanto come intermediari. Da questo dipende se e come si applica il Reverse Charge. Le condizioni d’uso e i conteggi della piattaforma forniscono indicazioni, ma non sostituiscono una verifica.

Checklist per la prima fattura estera

• verificare il numero del committente prima della prima fattura estera
• creare un proprio modello di fattura per il Reverse Charge
• raccogliere separatamente gli acquisti esteri senza imposta
• chiarire gli ulteriori obblighi di dichiarazione per i servizi transfrontalieri

Una panoramica degli obblighi fiscali iniziali è disponibile nell’articolo Lavorare in proprio come performer: attività commerciale, imposte, fatture.

Questa voce illustra la procedura e non sostituisce una consulenza fiscale. In presenza di rapporti con l’estero, vale la pena richiedere una verifica professionale una tantum.