Omvendt betalingspligt

Omvendt betalingspligt, på tysk Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, er en procedure inden for moms, hvor det ikke er den leverende virksomhed, men den erhvervsmæssige modtager, der er ansvarlig for at betale og indberette momsen. Det anvendes især ved ydelser mellem virksomheder i forskellige lande.

Sådan ser det ud ved en booking i udlandet

Antag, at et studie fra et andet EU-land booker dig til en optagedag. Ved ydelser mellem virksomheder anses ydelsen som udgangspunkt for leveret dér, hvor kunden er etableret. Der opkræves derfor ikke tysk moms. Du udsteder en faktura uden moms, og studiet afregner selv beløbet i sit eget land.

På din faktura skal du derfor også anføre dit eget momsregistreringsnummer, kundens nummer og en henvisning til, at modtageren er betalingspligtig for momsen. Hvis henvisningen mangler, eller du alligevel anfører tysk moms, er fakturaen fejlbehæftet. De øvrige obligatoriske oplysninger på en faktura gælder uændret.

Det aftalte honorar ændrer sig ikke af den grund: Nettobeløbet er det beløb, du modtager. Det er dog vigtigt, at honoraret fra starten er aftalt som et nettobeløb. Ellers kan der ved afregningen opstå uenighed om, hvorvidt beløbet skulle indeholde en skat, som nu ikke opkræves.

For kunder uden for EU er grundtanken den samme, men formaliteterne er anderledes. Det er bedst at få bekræftet én gang, hvilken henvisning der skal stå på fakturaen, og derefter bruge en fast skabelon.

Den omvendte situation

Omvendt betalingspligt gælder også for dig som kunde. Hvis du køber ydelser fra virksomheder i udlandet, for eksempel et softwareabonnement, reklamer eller billedbehandling, opkræver udbyderen ofte ikke moms. Så er du selv ansvarlig for at betale den danske moms af dette køb og indberette den.

Ved almindelig momsbeskatning er det som regel et nulsumsspil, fordi du samtidig kan fratrække den samme moms som købsmoms. Det er anderledes ved ordningen for små virksomheder: Små virksomheder er også betalingspligtige for moms af sådanne køb, men de må ikke fratrække den som købsmoms. Momsen bliver dermed en reel omkostning, og det er stadig nødvendigt at indberette den til skattemyndighederne. Det overrasker mange, som netop har valgt ordningen for små virksomheder på grund af den begrænsede administrative indsats.

Platforme som særtilfælde

Ved fanplatforme og webcamudbydere med hjemsted i udlandet afhænger vurderingen af aftalemodellen. Nogle platforme anses selv for at være sælgere til fansene og køber din ydelse, mens andre kun fungerer som formidlere. Det er afgørende for, om og hvordan omvendt betalingspligt finder anvendelse. Platformens brugsvilkår og afregninger giver indikationer, men kan ikke erstatte en konkret vurdering.

Tjekliste til den første faktura til udlandet

• kontrollér kundens nummer, før du udsteder den første faktura til udlandet
• opret din egen fakturaskabelon til omvendt betalingspligt
• saml udenlandske køb uden moms særskilt
• afklar yderligere indberetningspligter for grænseoverskridende ydelser

Et overblik over de skattemæssige forpligtelser i begyndelsen finder du i artiklen Selvstændig som performer: Virksomhed, skat, fakturaer.

Denne artikel forklarer proceduren og erstatter ikke skatterådgivning. Især ved forhold på tværs af landegrænser kan det betale sig at få en faglig vurdering én gang.