Inversión del sujeto pasivo

La inversión del sujeto pasivo, en alemán Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, es un procedimiento del IVA por el que no es la empresa prestadora, sino el destinatario empresarial quien debe liquidar e ingresar el impuesto. Se aplica sobre todo a servicios entre empresas de distintos países.

Cómo funciona en una contratación internacional

Imagina que un estudio de otro país de la UE te contrata para un día de rodaje. En los servicios entre empresas, por regla general, el servicio se considera prestado en el lugar donde está establecido el cliente. Por tanto, no se aplica el IVA alemán. Emites una factura neta y el estudio liquida por sí mismo el importe en su país.

En tu factura debes incluir también tu propio número de identificación a efectos del IVA, el del cliente y la indicación de que se aplica la inversión del sujeto pasivo. Si falta esta indicación o, aun así, incluyes el impuesto alemán, la factura es incorrecta. El resto de los datos obligatorios de una factura no cambia.

Esto no modifica el caché acordado: el importe neto es lo que recibes. Lo importante es que la remuneración se haya pactado desde el principio como importe neto. De lo contrario, al liquidar puede surgir una disputa sobre si la cantidad incluía un impuesto que ahora no se aplica.

Con clientes de fuera de la UE, la idea básica es similar, pero las formalidades son diferentes. Lo mejor es que te confirmen una vez qué indicación debe figurar en la factura y que después utilices una plantilla fija.

La dirección inversa

La inversión del sujeto pasivo también te afecta como clienta o cliente. Si recibes servicios de empresas extranjeras, como una suscripción de software, anuncios publicitarios o edición de imágenes, el proveedor a menudo no cobra IVA. En ese caso, tú debes liquidar el impuesto alemán correspondiente a esa compra y declararlo.

En el régimen general, normalmente es un juego de suma cero, porque al mismo tiempo puedes deducir ese mismo impuesto como impuesto soportado. No ocurre lo mismo con el régimen especial para pequeños empresarios: los pequeños empresarios también deben pagar el impuesto correspondiente a esas compras, pero no pueden deducirlo como impuesto soportado. El impuesto se convierte entonces en un coste real y, aun así, es necesario presentar la correspondiente declaración ante la Agencia Tributaria. Esto sorprende a muchas personas que eligieron el régimen de pequeños empresarios precisamente por su menor carga administrativa.

Las plataformas como caso especial

En las plataformas de fans y los proveedores de webcams establecidos en el extranjero, la calificación depende del modelo contractual. Algunas plataformas se consideran vendedoras frente a los fans y compran tu servicio; otras solo actúan como intermediarias. De ello depende si se aplica la inversión del sujeto pasivo y de qué manera. Las condiciones de uso y las liquidaciones de la plataforma ofrecen indicios, pero no sustituyen una revisión.

Lista de comprobación para la primera factura internacional

• comprobar el número del cliente antes de emitir la primera factura internacional
• crear una plantilla de factura propia para la inversión del sujeto pasivo
• recopilar por separado las compras extranjeras sin impuesto
• aclarar las obligaciones adicionales de declaración para los servicios transfronterizos

El artículo Trabajar por cuenta propia como actriz: actividad empresarial, impuestos y facturas ofrece una visión general de las obligaciones fiscales iniciales.

Esta entrada explica el procedimiento, pero no sustituye el asesoramiento fiscal. Precisamente cuando existen operaciones internacionales, merece la pena solicitar una revisión profesional puntual.