Fordított adózás

A fordított adózás, németül a szolgáltatás igénybevevőjének adófizetési kötelezettsége, olyan forgalmiadó-eljárás, amelynél nem a szolgáltatást nyújtó vállalkozó, hanem a vállalkozói megrendelő köteles megfizetni és bevallani az adót. Ezt elsősorban különböző országokban működő vállalkozások közötti szolgáltatásoknál alkalmazzák.

Hogyan néz ki ez egy külföldi megbízásnál?

Tegyük fel, hogy egy másik uniós tagállamban működő stúdió lefoglal téged egy forgatási napra. Vállalkozások közötti szolgáltatásoknál a teljesítés helye főszabály szerint ott van, ahol a megrendelő székhelye található. Ebben az esetben nem kell német forgalmi adót felszámítani. Nettó számlát állítasz ki, a stúdió pedig saját országában maga vallja be és fizeti meg az összeget terhelő adót.

A számládon ezért fel kell tüntetned a saját forgalmiadó-azonosító számodat, a megrendelő azonosító számát, valamint az arra vonatkozó megjegyzést, hogy a szolgáltatás igénybevevője köteles megfizetni az adót. Ha hiányzik ez a megjegyzés, vagy mégis német adót tüntetsz fel, a számla hibás. A számlákra vonatkozó egyéb kötelező adatok változatlanul érvényesek.

Az egyeztetett tiszteletdíj ettől nem változik: a nettó összeg az, ami megérkezik hozzád. Csak arra figyelj, hogy a díjazást kezdettől nettó összegként állapítsátok meg. Ellenkező esetben az elszámolásnál vita keletkezhet arról, hogy az összeg tartalmazott-e olyan adót, amelyet most nem kell megfizetni.

Az EU-n kívüli megrendelők esetében az alapelv hasonló, a formai követelmények azonban eltérhetnek. A számlára kerülő megjegyzést ilyenkor érdemes egyszer egyeztetned, majd egy állandó sablont használnod.

Az ellenkező irány

A fordított adózás akkor is érint téged, ha ügyfélként veszel igénybe szolgáltatást. Ha külföldi vállalkozásoktól vásárolsz szolgáltatásokat, például szoftver-előfizetést, hirdetéseket vagy képfeldolgozást, a szolgáltató gyakran nem számít fel forgalmi adót. Ilyenkor a vásárlás után járó német adót neked kell megfizetned és bevallanod.

Az általános adózási szabályok szerinti adózás esetén ez többnyire nullaösszegű tétel, mert ugyanazt az adót egyidejűleg előzetesen felszámított adóként is levonhatod. Más a helyzet a kisvállalkozói szabályozás esetében: a kisvállalkozóknak az ilyen vásárlások után szintén meg kell fizetniük az adót, előzetesen felszámított adóként azonban nem vonhatják le. Az adó ilyenkor tényleges költséggé válik, és az adóhivatal felé történő bejelentés akkor is szükséges. Ez sokakat meglep, akik éppen az alacsony adminisztrációs ráfordítás miatt választják a kisvállalkozói státuszt.

A platformok mint különleges eset

A külföldön székhellyel rendelkező rajongói platformok és webkamerás szolgáltatók esetében a besorolás a szerződéses modelltől függ. Egyes platformok maguk értékesítőként lépnek fel a rajongókkal szemben, és tőled vásárolják meg a szolgáltatást, mások csupán közvetítőként működnek. Ettől függ, hogy alkalmazható-e a fordított adózás, és ha igen, hogyan. A platform felhasználási feltételei és elszámolásai támpontot adnak, de nem helyettesítik az ellenőrzést.

Ellenőrzőlista az első külföldi számlához

• az első külföldi számla kiállítása előtt ellenőrizd a megrendelő azonosító számát
• készíts saját számlasablont a fordított adózáshoz
• a külföldi, adó nélküli vásárlásokat külön gyűjtsd
• tisztázd a határokon átnyúló szolgáltatásokkal kapcsolatos további bevallási kötelezettségeket

A kezdeti adózási kötelezettségekről áttekintést ad a Önálló előadóként: vállalkozás, adók, számlák című cikk.

Ez a szócikk bemutatja az eljárást, de nem helyettesíti az adótanácsadást. Külföldi vonatkozás esetén különösen érdemes egyszer szakértővel ellenőriztetned a helyzetet.