Reverse Charge

Reverse Charge, česky přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění, je postup u daně z obratu, při kterém daň nepřiznává poskytující podnikatel, ale podnikatelský příjemce, který ji také odvádí. Používá se především u plnění mezi podnikateli v různých zemích.

Jak to vypadá u zahraniční zakázky

Představ si, že si tě studio z jiného členského státu EU objedná na natáčecí den. U služeb mezi podnikateli se plnění v zásadě považuje za uskutečněné tam, kde sídlí objednatel. Německá daň z obratu se tedy neúčtuje. Vystavíš fakturu bez daně a studio si částku zdaní samo ve své zemi.

Na faktuře proto musí být navíc tvoje vlastní identifikační číslo k dani z obratu, identifikační číslo objednatele a upozornění na přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění. Pokud upozornění chybí nebo přesto uvedeš německou daň, je faktura chybná. Ostatní povinné údaje faktury zůstávají beze změny.

Na sjednaném honoráři se tím nic nemění: Čistá částka je částka, která ti přijde. Důležité je pouze to, aby byla odměna od začátku sjednána jako čistá částka. Jinak při vyúčtování vznikne spor o to, zda částka zahrnovala daň, která se nyní neúčtuje.

U objednatelů mimo EU je základní princip podobný, formální náležitosti se však liší. Jaké upozornění má být na faktuře uvedeno, si raději nech jednou potvrdit a potom používej pevnou šablonu.

Opačný směr

Reverse Charge se tě týká i jako zákaznice nebo zákazníka. Pokud odebíráš služby od podnikatelů ze zahraničí, například softwarové předplatné, reklamní inzerci nebo úpravu obrazových materiálů, poskytovatel často neúčtuje žádnou daň z obratu. Německou daň z tohoto nákupu pak dlužíš ty a musíš ji přiznat.

Při běžném zdanění je to většinou hra s nulovým výsledkem, protože tutéž daň můžeš současně odečíst jako daň na vstupu. Jinak je tomu u režimu pro malé podnikatele: Malí podnikatelé dluží daň i z těchto nákupů, nesmějí si ji však odečíst jako daň na vstupu. Daň se pak stává skutečným nákladem a přiznání finančnímu úřadu je přesto nutné. To překvapí mnoho lidí, kteří jsou malými podnikateli právě kvůli nízké administrativní náročnosti.

Platformy jako zvláštní případ

U fanouškovských platforem a poskytovatelů webkamer se sídlem v zahraničí záleží zařazení na smluvním modelu. Některé platformy samy vystupují jako prodejci vůči fanouškům a tvoji službu nakupují, jiné působí pouze jako zprostředkovatelé. Na tom záleží, zda a jak se Reverse Charge uplatní. Obchodní podmínky a vyúčtování platformy poskytují vodítka, nenahrazují však kontrolu.

Kontrolní seznam pro první zahraniční fakturu

• před první zahraniční fakturou ověřit číslo objednatele
• vytvořit vlastní šablonu faktury pro Reverse Charge
• zahraniční nákupy bez daně evidovat odděleně
• vyjasnit dodatečné ohlašovací povinnosti u přeshraničních plnění

Přehled daňových povinností na začátku poskytuje článek Samostatná činnost jako performerka: živnost, daně, faktury.

Tento záznam vysvětluje daný postup a nenahrazuje daňové poradenství. Zejména u přeshraničních případů se vyplatí jednorázová odborná kontrola.