Reverse Charge

Reverse Charge, по-немецки — перенос налогового обязательства на получателя услуги, — это процедура в рамках НДС, при которой налог уплачивает и перечисляет не предприниматель, оказывающий услугу, а предприниматель — получатель услуги. Она применяется прежде всего при оказании услуг между компаниями в разных странах.

Как это выглядит при заказе из-за рубежа

Представь, что студия из другой страны ЕС бронирует тебя на съёмочный день. При оказании услуг между компаниями услуга в целом считается оказанной там, где находится заказчик. Поэтому немецкий НДС не начисляется. Ты выставляешь счёт без НДС, а студия самостоятельно начисляет и уплачивает налог в своей стране.

В твоём счёте дополнительно должны быть указаны твой собственный идентификационный номер плательщика НДС, номер заказчика и указание на перенос налогового обязательства на получателя услуги. Если этой формулировки нет или ты всё же укажешь немецкий НДС, счёт будет оформлен неправильно. Остальные обязательные реквизиты счёта остаются без изменений.

Согласованный гонорар при этом не меняется: полученная сумма — это сумма без НДС. Важно только с самого начала договориться, что гонорар указан без НДС. Иначе при расчёте возникнет спор о том, включён ли в сумму налог, который теперь не начисляется.

Для заказчиков за пределами ЕС общий принцип похож, но формальные требования отличаются. Лучше один раз уточнить, какую формулировку нужно указывать в счёте, а затем использовать готовый шаблон.

Обратное направление

Reverse Charge касается тебя и как клиентки или клиента. Если ты получаешь услуги от компаний из-за рубежа — например, подписку на программное обеспечение, рекламные объявления или обработку изображений, — поставщик часто не начисляет НДС. Тогда ты самостоятельно должна или должен начислить немецкий НДС на эту покупку и заявить его.

При обычном налогообложении это чаще всего операция с нулевым итогом, потому что тот же налог можно одновременно вычесть как входной НДС. Иначе обстоит дело при применении режима для малых предпринимателей: малые предприниматели также обязаны уплачивать налог с таких покупок, но не могут вычесть его как входной НДС. Тогда налог становится реальными расходами, и подача декларации в налоговую службу всё равно необходима. Это удивляет многих, кто выбрал статус малого предпринимателя именно из-за небольшого объёма административной работы.

Платформы как особый случай

При работе с фан-платформами и вебкам-сервисами, зарегистрированными за рубежом, квалификация зависит от договорной модели. Некоторые платформы сами считаются продавцами для фанатов и покупают твою услугу, другие выступают только посредниками. От этого зависит, применяется ли Reverse Charge и каким образом. Условия использования и расчётные документы платформы дают подсказки, но не заменяют проверку.

Чек-лист для первого счёта за рубеж

• до выставления первого зарубежного счёта проверить номер заказчика
• создать отдельный шаблон счёта для Reverse Charge
• отдельно собирать сведения о зарубежных покупках без НДС
• уточнить дополнительные обязанности по отчётности при трансграничном оказании услуг

Обзор налоговых обязанностей в начале деятельности даёт статья Самостоятельная работа в качестве исполнительницы: предпринимательство, налоги, счета.

Эта статья объясняет суть процедуры и не заменяет налоговую консультацию. Особенно при наличии зарубежных операций стоит один раз получить профессиональную проверку.