リバースチャージ（ドイツ語では「サービス受領者の納税義務」）とは、消費税の仕組みの一つで、サービスを提供する事業者ではなく、事業者である受け手が税金を負担して申告・納付する制度です。主に、異なる国に所在する企業間のサービスに適用されます。
海外からの予約ではどうなるか
たとえば、別のEU加盟国にあるスタジオが、撮影日の仕事をあなたに依頼したとします。企業間のサービスでは、原則として依頼主が所在する場所でサービスが提供されたものとみなされます。そのため、ドイツの消費税はかかりません。あなたは税抜きの請求書を発行し、スタジオが自国でその金額を自ら申告・納税します。
その場合、請求書にはあなた自身の付加価値税登録番号、依頼主の登録番号、そして「納税義務はサービス受領者にあります」という旨の記載を追加します。この記載がない場合、またはそれにもかかわらずドイツの税金を記載した場合、請求書は誤ったものになります。請求書に必要なその他の記載事項は変わりません。
これによって、合意した報酬額が変わるわけではありません。実際に受け取るのは税抜き額です。ただし、報酬が最初から税抜き額として合意されていることが重要です。そうでないと、精算時に、本来発生しない税金が金額に含まれているはずだったのかどうかをめぐって争いになる可能性があります。
EU域外の依頼主の場合も基本的な考え方は似ていますが、手続き上の形式は異なります。その場合に請求書へどの文言を記載すべきか、一度専門家などに確認し、その後は決まったテンプレートを使うのが最善です。
逆方向の場合
リバースチャージは、あなたが顧客や発注者になる場合にも関係します。海外企業から、たとえばソフトウェアのサブスクリプション、広告掲載、画像編集などのサービスを購入すると、提供者が消費税を請求しないことがあります。その場合、その購入について発生するドイツの税金をあなた自身が負担し、申告します。
通常の課税方式では、同じ税金を同時に仕入税額として控除できるため、たいていは差し引きゼロになります。一方、小規模事業者制度の場合は異なります。小規模事業者もこのような購入について発生する税金を負担しますが、それを仕入税額として控除することはできません。そのため、税金が実際の費用となり、税務署への申告も必要です。手続きの負担が少ないことを理由に小規模事業者を選んだ人の多くが、ここで驚きます。
プラットフォームの場合
海外に所在するファンプラットフォームやウェブカメラ事業者の場合、扱いは契約モデルによって異なります。プラットフォーム自体がファンへの販売者となり、あなたのサービスを購入する場合もあれば、単なる仲介者として活動する場合もあります。リバースチャージが適用されるか、またどのように適用されるかは、これによって決まります。プラットフォームの利用規約や精算書類は判断材料になりますが、専門家による確認の代わりにはなりません。
初めて海外向け請求書を発行するときのチェックリスト
- 最初の海外向け請求書を発行する前に、依頼主の登録番号を確認する
- リバースチャージ専用の請求書テンプレートを作成する
- 税金が請求されていない海外での購入を別途まとめておく
- 国境を越えるサービスに関する追加の申告義務を確認する
最初に必要となる税務上の義務については、こちらの記事出演者として個人で仕事をする：事業、税金、請求書で概要を確認できます。
この記事はこの制度の位置づけを説明するものであり、税務相談に代わるものではありません。特に海外との取引がある場合は、一度専門家に確認しておくと安心です。