Lexikon · Pengar och skatter
Reverse Charge
Ett förfarande där det inte är den som tillhandahåller tjänsten, utan den företagsmässiga mottagaren, som är skyldig att betala mervärdesskatten, vilket är typiskt vid uppdrag över landsgränser.
Reverse Charge, på tyska Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, är ett förfarande för mervärdesskatt där det inte är den företagare som tillhandahåller tjänsten, utan den företagsmässiga mottagaren, som är skyldig att betala och redovisa skatten. Det används framför allt vid tjänster mellan företag i olika länder.
Så ser det ut vid en bokning från utlandet
Anta att en studio från ett annat EU-land bokar dig för en inspelningsdag. Vid tjänster mellan företag anses tjänsten i princip vara utförd där uppdragsgivaren har sitt säte. Tysk mervärdesskatt tas då inte ut. Du ställer ut en faktura utan mervärdesskatt, och studion redovisar själv beloppet i sitt land.
På fakturan ska du därför även ange ditt eget mervärdesskattenummer, uppdragsgivarens nummer och hänvisningen till att den som tar emot tjänsten är skattskyldig. Om hänvisningen saknas eller om du ändå anger tysk skatt är fakturan felaktig. Övriga obligatoriska uppgifter på en faktura gäller oförändrat.
Det överenskomna arvodet ändras inte av detta: nettobeloppet är det som kommer in. Det är bara viktigt att gaget från början har avtalats som ett nettobelopp. Annars kan det uppstå en tvist vid avräkningen om huruvida beloppet skulle innehålla en skatt som nu inte tas ut.
För uppdragsgivare utanför EU är grundtanken liknande, men formaliteterna skiljer sig åt. Vilken hänvisning som ska stå på fakturan bör du helst låta någon bekräfta en gång och sedan använda en fast mall.
Den omvända riktningen
Reverse Charge berör dig också som kund. Om du köper tjänster från företag i utlandet, till exempel ett programvaruabonnemang, annonser eller bildredigering, tar leverantören ofta inte ut någon mervärdesskatt. Då är du själv skyldig att betala och redovisa tysk skatt på detta inköp.
Vid normal beskattning är detta oftast ett nollsummespel, eftersom du samtidigt kan dra av samma skatt som ingående skatt. Annorlunda är det vid regeln för småföretagare: småföretagare är också skyldiga att betala skatten på sådana inköp, men får inte dra av den som ingående skatt. Skatten blir då en faktisk kostnad, och en deklaration till skattemyndigheten krävs ändå. Det överraskar många som valt att vara småföretagare just på grund av den begränsade administrationen.
Plattformar som specialfall
För fanplattformar och webcam-leverantörer med säte i utlandet beror bedömningen på avtalsmodellen. Vissa plattformar anses själva sälja till fansen och köper in din tjänst, medan andra endast agerar som förmedlare. Det avgör om och hur Reverse Charge gäller. Plattformens användarvillkor och avräkningar ger vägledning, men ersätter inte en kontroll.
Checklista för den första utlandsfakturan
- kontrollera uppdragsgivarens nummer före den första utlandsfakturan
- skapa en egen fakturamall för Reverse Charge
- samla utländska inköp utan skatt separat
- klargör ytterligare deklarationsskyldigheter för gränsöverskridande tjänster
En översikt över skatteskyldigheterna i början finns i artikeln Självständig som skådespelare: näringsverksamhet, skatter, fakturor.
Detta inlägg förklarar förfarandet och ersätter inte skatterådgivning. Särskilt vid kopplingar till utlandet lönar det sig att göra en fackmässig kontroll en gång.
Öppen fråga om det?
Begrepp förklarar vad något är, men inte alltid hur det fungerar i det egna fallet. Om du vill veta vad det konkret innebär för dig, fråga oss — det behöver inte leda till en ansökan. Många svar finns redan bland de vanliga frågorna.