出演者として自営業を始める：事業登録、税金、請求書

カメラの前で働く人は、通常、自営業者です。雇用契約も、有給休暇の権利も、誰かが代わりに納めてくれる給与所得税もありません。これは不利なことではありませんが、一度は自分で確認しておく必要があります。ポルノ出演者にとって、税金や事業登録は特別なものではありません。他の事業活動と同じ規則が適用されますが、初出勤日に誰かが説明してくれるわけではありません。この記事では、登録、付加価値税、利益、積立金について概要を説明し、個別のテーマについて詳しく説明しているページを案内します。

自営業ということは、自分で登録し、自分で精算するということ

通常なら人事部が担う4つの業務を、これからは自分で行うことになります。事業活動を登録すること、請求書を発行すること、収入と支出を記録すること、税金を積み立てることです。どれも難しくはありませんが、何もしなくても自動的に処理されるものではありません。

重要なのは、下限の区別です。制作会社の指示に従い、決められた時間に働き、その事業所に従業員のように組み込まれている場合、偽装自営業とみなされる可能性があります。自分で日程を管理し、複数の依頼主とプロジェクト単位で撮影する場合は、通常これには該当しません。

活動が事業になるタイミング

好奇心から一度だけ制作に参加した程度なら、まだ事業ではありません。活動を継続的かつ利益を得る目的で行うようになれば、それは事業となり、事業所管当局に登録しなければなりません。登録費用は自治体によって異なり、20～60ユーロです。

これは裁量で決められることではありません。定期的に撮影し、その対価として請求書を発行している人は、呼び方にかかわらず事業活動を行っていることになります。

登録後に行うこと

事業登録の後、税務署から電子的に税務登録質問票の提出を求められます。そこから、請求書に記載する税務番号と、付加価値税の扱いが決まります。自然人の場合、営業税は営業利益が24,500ユーロの控除額を超えて初めて発生します。最初の数年間は、ほとんどの人にとって問題になりません。

付加価値税と小規模事業者制度

前年の暦年の売上高が25,000ユーロ未満で、当年の売上高が100,000ユーロを超えない見込みであれば、ドイツ付加価値税法（UStG）第19条に基づく小規模事業者制度を利用できます。この場合、付加価値税を請求書に表示せず、納付もしません。その代わり、請求書にはこの制度を利用している旨を記載します。

その代償として、自分の支出に含まれる仕入付加価値税を控除することもできません。機材、出張、衣装などに多く投資する人は、通常の課税方式を選んだほうが有利な場合があります。これは一度計算してみるべきことです。具体的な仕組みや判断基準については、小規模事業者制度の記事で説明しています。

金額の上限は2025年1月1日に引き上げられました。選択を決める前に、最新の金額を確認してください。

所得税：課税されるのは利益

利益とは売上高ではなく、収入から事業経費を差し引いたものです。多くの場合、収入超過計算で十分です。これは収入と支出を比較する方法で、複式簿記ではありません。

事業上必要なものは経費として控除できます。撮影場所までの交通費、宿泊費、機材、仕事用の化粧品、検査、研修、電話・インターネット料金の一部、税務相談料などです。領収書を集め、10年間保管してください。これらの費用のうち、制作会社が負担するものと自分で負担するものについては、旅費、諸経費、待機時間の請求の記事で説明しています。

副業であっても納税義務は変わりません。雇用されていて、さらに撮影の仕事をしている人は、2つの収入源から所得を得ることになります。それらは合算され、税率は合計額に基づいて決まります。そのため、同じ出演料でも、高収入の本業がある場合は、本業がない場合より税金が高くなります。さらに、雇用契約で副業が規定されている場合があるため、契約書も確認しておくとよいでしょう。

初年度の計算例

撮影日が20日あり、そのうち動画制作が1日600ユーロで12件、写真撮影が1日350ユーロで8件あったとします。7,200ユーロと2,800ユーロを合わせ、売上高は10,000ユーロです。ここから、交通費、機材、相談料として2,500ユーロの事業経費を差し引くと、利益は7,500ユーロです。この金額の基礎となった出演料の相場は、報酬のページに掲載しています。

この金額にいくら税金がかかるかは、他の収入によって異なるため、ここでは計算できません。ただし、税金が発生する時期は明確です。税金は毎回の支払いから継続的に差し引かれるのではなく、申告後に納付することになります。多くの場合、1年遅れて請求され、さらに当年分の予定納税も同時に求められます。そのため、2年目には2つの金額が重なることになります。

多くの人がつまずくのは、申告そのものではなく、まさにこの点です。目安として、出演料の30％を別の口座に移し、手を付けずに保管してください。例の10,000ユーロの場合、通知書が届いた時点で3,000ユーロがその口座にあることになります。

健康保険と将来への備え

主たる職業として自営業を行う人は、健康保険料を全額自分で支払います。保険者は収入に基づいて保険料を決定し、税務通知書をもとに後から精算します。これも、その金額を生じさせた収入より後になって請求されるものです。

活動が副業とみなされ、主たる仕事を通じた保険で引き続きカバーされるかどうかは、労働時間と収入に基づいて健康保険者が判断します。これを前提にする前に、保険者へ確認してください。年金保険についても、加入義務があるかどうかは分類によって異なります。ドイツ年金保険機関は、申請に基づいて身分を審査します。将来への備えに生じる不足を、自動的に埋めてくれる人はいません。

請求書に記載する内容

請求書を発行するのは制作会社ではなく、あなたです。必須項目には、あなたの氏名と住所（芸名ではありません）、依頼主の氏名または名称と住所、あなたの税務番号、請求日、連続した番号、業務内容と提供期間、金額などがあります。通常の課税方式では、税抜金額、税率、税額を分けて記載します。小規模事業者の場合は、ドイツ付加価値税法（UStG）第19条に基づく旨を記載します。完全な一覧と典型的な間違いについては、出演者として請求書を書くの記事で説明しています。

請求書の宛先は、匿名性と税法が衝突するポイントです。依頼主は支払いを事業経費として計上するため、あなたの本名の情報を必要とします。ただし、それが公になることはありません。映画には芸名が記載され、会計書類には本名が記載されます。

よくある誤解

「2,000ユーロ未満なら非課税。」これは違います。この数字はオンラインプラットフォームの報告義務に由来するもので、プラットフォームが税務署へデータを報告し始める基準を示しているだけです。収入が課税対象になるかどうかを決める数字ではありません。収入は最初の1ユーロから課税対象です。

「現金なら見えない。」現金収入も同じように記録しなければなりません。制作会社は支払いを経費として帳簿に記載するため、これは同じ取引の反対側の記録になります。そもそも当社では現金払いはありません。支払いは精算書とともに、14日以内に銀行振込で行われます。この精算書は記録のために必要です。

「芸名だけで足りる。」一般公開上はそうですが、請求書や税務申告では足りません。

「利益がなければ申告不要。」赤字も申告に含める必要があり、他の収入と相殺できる場合があります。

当社が対応すること、しないこと

撮影前に、あなたが受け取る金額をお伝えし、制作会社が期限どおりに支払うようにします。あなたの出演料から手数料を差し引くことはありません。当社への支払いは制作会社が行います。当社が行わないのは、あなたに代わって請求書を発行すること、あなたの税金を納付すること、税務相談を行うことです。

最初の段階では、税理士に一度相談すれば十分です。費用はおよそ150～250ユーロで、高額なミスを防げます。最初の半年分の数字を持参すれば、相談は1時間で終わります。

注意：この記事は一般的な情報を提供するものであり、税務または法務相談に代わるものではありません。