Les personnes qui travaillent devant la caméra sont généralement indépendantes. Pas de contrat de travail, pas de droit aux congés payés, pas d’impôt sur le salaire prélevé par quelqu’un d’autre. Ce n’est pas un inconvénient, mais cela exige que tu t’y intéresses une fois. Pour une actrice porno, les impôts et l’activité commerciale ne constituent pas un cas particulier : les mêmes règles s’appliquent que pour toute autre activité commerciale, sauf que personne ne te les explique lors de ton premier jour de travail. Cet article donne un aperçu de l’inscription, de la TVA, du bénéfice et des réserves, et renvoie, pour les sujets particuliers, vers les pages où ils sont traités en détail.
Être indépendante signifie : tu t’inscris, tu factures
Quatre tâches normalement prises en charge par un service des ressources humaines relèvent désormais de toi : déclarer l’activité, établir les factures, enregistrer les recettes et les dépenses, mettre de l’argent de côté pour les impôts. Rien de tout cela n’est compliqué, mais rien ne se fait automatiquement.
Il est important de faire la distinction avec le salariat. Si tu travailles pour une production selon ses instructions, à des horaires fixes, et que tu es intégrée à son fonctionnement comme une salariée, tu peux tomber dans le régime du faux travail indépendant. Pour des tournages par projet, avec la maîtrise de tes propres disponibilités et plusieurs donneurs d’ordre, ce n’est pas le cas habituel.
Quand l’activité devient une activité commerciale
Une seule production réalisée par curiosité ne constitue pas encore une activité commerciale. Dès que l’activité est exercée de manière durable et avec l’intention de réaliser un bénéfice, elle en devient une — et doit alors être déclarée auprès du service des activités commerciales. L’inscription coûte entre 20 et 60 euros selon la commune.
Cette décision ne relève pas du pouvoir d’appréciation. Si tu tournes régulièrement et établis des factures pour cela, tu exerces une activité commerciale, quel que soit le nom que tu lui donnes.
Ce qui vient après l’inscription
Après l’inscription de l’activité commerciale vient le questionnaire de déclaration fiscale, que le centre des impôts attend sous forme électronique. Il en résulte le numéro fiscal qui doit figurer sur tes factures, ainsi que la décision concernant la TVA. Pour les personnes physiques, l’impôt sur les activités commerciales ne s’applique qu’au-delà d’un abattement de 24 500 euros de bénéfice commercial ; pendant les premières années, cela ne concerne pas la plupart des personnes.
TVA et régime des petites entreprises
Si ton chiffre d’affaires de l’année civile précédente était inférieur à 25 000 euros et ne devrait vraisemblablement pas dépasser 100 000 euros pendant l’année en cours, tu peux bénéficier du régime des petites entreprises prévu par l’article 19 de la loi allemande relative à la TVA (UStG). Tu ne factures alors pas de TVA et n’en reverse pas. La facture doit comporter une mention indiquant que tu appliques ce régime.
Le revers : tu ne peux pas non plus déduire la TVA en amont de tes propres dépenses. Si tu investis beaucoup — matériel technique, déplacements, équipement —, le régime normal de TVA peut parfois être plus avantageux. Il faut établir ce calcul une fois. Tu trouveras les détails et les critères dont dépend la décision dans l’article consacré au régime des petites entreprises.
Les seuils ont été relevés au 1er janvier 2025. Vérifie les montants actuels avant de prendre ta décision.
Impôt sur le revenu : c’est le bénéfice qui est imposé
Le bénéfice correspond aux recettes moins les dépenses professionnelles, et non au chiffre d’affaires. Pour la plupart des personnes, la comptabilité recettes-dépenses suffit — une comparaison des deux côtés, et non une comptabilité en partie double.
Peuvent être déduites les dépenses liées à l’activité : trajets vers le lieu de tournage, nuitées, équipement, produits cosmétiques utilisés pour le travail, tests, formation continue, une partie des frais de téléphone et d’Internet, conseil fiscal. Rassemble tes justificatifs et conserve-les pendant dix ans. L’article consacré aux frais de déplacement, indemnités et temps d’attente explique quels postes sont remboursés par la production et lesquels restent à ta charge.
Le fait d’exercer cette activité à titre secondaire ne change rien à l’obligation fiscale. Si tu es salariée et tournes également, tu as des revenus provenant de deux sources ; ils sont additionnés, et le taux d’imposition dépend de leur total. Le même cachet coûte donc davantage d’impôts lorsqu’il s’ajoute à un emploi principal bien rémunéré que lorsqu’il est perçu seul. Il est également utile de consulter ton contrat de travail, car il peut réglementer les activités secondaires.
Un exemple de calcul pour la première année
Vingt jours de tournage, dont douze productions vidéo à 600 euros chacune et huit productions photo à 350 euros chacune : 7 200 plus 2 800, soit 10 000 euros de chiffre d’affaires. Il faut en déduire les dépenses professionnelles, disons 2 500 euros pour les déplacements, l’équipement et le conseil. Il reste 7 500 euros de bénéfice. Les fourchettes de cachets dont sont issus ces chiffres figurent sur la page consacrée aux revenus.
Le montant d’impôt dû dépend de tes autres revenus et ne peut pas être calculé ici. Une seule chose est certaine : l’impôt n’est pas prélevé régulièrement, mais devient exigible après la déclaration — souvent avec un an de décalage, puis en même temps qu’un acompte pour l’année en cours. La deuxième année, deux montants se cumulent donc.
C’est précisément à ce niveau que la plupart des personnes rencontrent des difficultés, et non au moment de remplir la déclaration. Règle pratique : mets 30 % de chaque cachet sur un compte séparé auquel tu ne touches pas. Pour les 10 000 euros de l’exemple, tu y trouveras 3 000 euros lorsque l’avis d’imposition arrivera.
Assurance maladie et prévoyance
Si tu es indépendante à titre principal, tu paies entièrement toi-même ton assurance maladie. La caisse fixe la cotisation en fonction de tes revenus et procède à une régularisation après réception de l’avis d’imposition — là encore, il s’agit d’une somme qui arrive plus tard que le revenu qui l’a déclenchée.
La caisse d’assurance maladie décide, en fonction du temps de travail et des revenus, si une activité est exercée à titre secondaire et reste ainsi couverte par l’activité principale. Renseigne-toi auprès d’elle avant de t’y fier. Pour l’assurance retraite, l’obligation d’assurance dépend également de la classification ; la Deutsche Rentenversicherung examine le statut sur demande. Personne ne comble automatiquement le déficit de prévoyance.
Ce qui doit figurer sur la facture
C’est toi, et non la production, qui établis la facture. Elle doit notamment comporter ton nom complet et ton adresse — pas ton nom d’artiste —, le nom et l’adresse du donneur d’ordre, ton numéro fiscal, la date de la facture, un numéro séquentiel, la description de la prestation et la période d’exécution, ainsi que le montant : avec le régime normal, le montant net, le taux de TVA et le montant de la TVA séparément ; avec le régime des petites entreprises, une mention faisant référence à l’article 19 de la UStG. La liste complète et les erreurs typiques sont présentées dans l’article consacré à la rédaction des factures.
L’adresse de facturation est le point où l’anonymat et le droit fiscal entrent en conflit. Le donneur d’ordre a besoin de tes véritables données, car il comptabilise le paiement comme dépense professionnelle. Rien de tout cela ne devient public : le nom d’artiste figure dans le film, le nom civil dans le dossier comptable.
Ce qui est souvent mal compris
« En dessous de 2 000 euros, c’est exonéré d’impôt. » C’est faux. Ce chiffre provient des obligations déclaratives des plateformes en ligne — il détermine à partir de quel montant une plateforme transmet des données au centre des impôts, et non à partir de quel montant les revenus deviennent imposables. Ils sont imposables dès le premier euro.
« L’argent liquide est invisible. » Les recettes en espèces doivent être enregistrées exactement de la même manière. La production comptabilise le paiement comme une dépense ; c’est l’autre côté de la même écriture comptable. De toute façon, chez nous, il n’y a pas de paiement en espèces : le montant est versé par virement dans un délai de 14 jours, accompagné d’un décompte dont tu as besoin pour tes propres écritures.
« Le nom d’artiste suffit. » Pour le public, oui ; pour la facture et la déclaration fiscale, non.
« Sans bénéfice, pas de déclaration. » Une perte doit également être indiquée dans la déclaration — et elle peut être compensée avec d’autres revenus.
Ce que nous prenons en charge et ce que nous ne faisons pas
Avant chaque tournage, nous te disons ce que tu vas recevoir et nous veillons à ce que la production paie à temps. Nous ne prélevons pas de commission sur ton cachet ; nous sommes rémunérés par la production. En revanche, nous ne faisons pas ce qui suit : établir des factures pour toi, verser tes impôts à ta place ou fournir un conseil fiscal.
Pour commencer, un rendez-vous unique chez un conseiller fiscal suffit. Il coûte environ 150 à 250 euros et permet d’éviter des erreurs coûteuses. Apporte les chiffres de tes six premiers mois ; le rendez-vous sera alors terminé en une heure.
Remarque : cet article fournit des informations générales et ne remplace pas un conseil fiscal ou juridique.
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