Freelancer

Freelancers zijn zelfstandigen van wie de activiteit volgens de inkomstenbelastingwetgeving uitdrukkelijk als vrij beroep wordt ingedeeld, bijvoorbeeld artistiek, literair, wetenschappelijk of bepaald adviserend werk. Zij hoeven geen bedrijf aan te melden, betalen geen bedrijfsbelasting en bepalen hun winst doorgaans met de eenvoudige berekening van inkomsten en uitgaven.

Waarom deze vraag performers direct raakt

Wie als performer op eigen rekening filmt, is zelfstandig. Daarmee staat echter nog niet vast of de inkomsten als inkomsten uit een vrij beroep of als bedrijfsinkomsten gelden. Voor artistieke werkzaamheden vereist de belastingwetgeving een scheppende, persoonlijke prestatie: een vormgeving waarin persoonlijke expressiviteit herkenbaar wordt. Of het spel voor de camera deze drempel haalt, hangt af van het individuele geval: van de rol, de artistieke speelruimte en de manier waarop de activiteit als geheel wordt gekenmerkt.

Voor de branche bestaat geen algemeen antwoord. Een hoofdrol in een featureproductie met scenario en dialogen kan anders worden onderbouwd dan een opdracht waarbij de productie alle aanwijzingen bepaalt. Daar komen activiteiten bij die meer op handel lijken: de verkoop van eigen clips, abonnementen op een fanplatform of merchandising. Het Finanzamt deelt zulke omzetten vaak in als bedrijfsinkomsten.

Waar de indeling van afhangt

• Registratie: Freelancers melden de start van hun activiteit alleen bij het Finanzamt, via de vragenlijst voor fiscale registratie. Ondernemers moeten daarnaast een bedrijf aanmelden bij de gemeente.
• Bedrijfsbelasting: Die is alleen verschuldigd over bedrijfsinkomsten, niet over inkomsten uit een vrij beroep.
• Kamer: Ondernemers worden doorgaans lid van de Industrie- und Handelskammer, freelancers zonder eigen beroepskamer niet.
• Boekhouding: Bij vrije beroepen blijft het, ongeacht de omzet, bij de berekening van inkomsten en uitgaven; ondernemers kunnen vanaf bepaalde grenzen worden verplicht een balans op te stellen.

De btw staat los van deze vraag. Ook freelancers zijn ondernemers in de zin van de btw-wetgeving en kunnen gebruikmaken van de kleineondernemersregeling of btw in rekening brengen.

Het risico van gemengde activiteiten

Veel performers combineren draaidagen voor producties met eigen content. Juist dan wordt de afbakening lastig. Als de activiteiten niet duidelijk van elkaar kunnen worden gescheiden, kan het zakelijke karakter op de volledige activiteit doorwerken. Afzonderlijke administratie, afzonderlijke factuurreeksen en een duidelijke toewijzing van de herkomst van elke inkomstenpost helpen daarbij. Hoe registratie en de dagelijkse praktijk samenhangen, wordt beschreven in het artikel Zelfstandig als performer.

Zo pak je de beslissing aan

Beschrijf je activiteit in de vragenlijst voor fiscale registratie concreet en eerlijk: draaidagen voor producties, eigen platforms en andere opdrachten. Of het Finanzamt je inschatting deelt, blijkt bij de registratie en uiterlijk uit de eerste aanslag. Wie zichzelf te snel als freelancer indeelt en later als ondernemer wordt aangemerkt, moet mogelijk over meerdere jaren met terugwerkende kracht bedrijfsbelasting betalen. Omgekeerd kost een onnodige bedrijfsregistratie vooral extra werk en bijdragen aan de kamer.

Laat de indeling vóór de start eenmaal deskundig controleren, vooral als je vanaf het begin meerdere inkomstenbronnen plant. Een correctie achteraf is mogelijk, maar omslachtiger dan een correcte indeling vanaf het begin.

Dit lemma licht het begrip toe en vervangt geen belastingadvies.