Reverse Charge for creators: Hvornår skifter skattepligten

Emnet Reverse Charge for creators bliver især vigtigt, når du leverer ydelser til en platform, et bureau eller en anden virksomhed i et andet EU-land. Under bestemte forudsætninger opkræver du derfor ikke tysk moms på fakturaen, fordi modtageren skal betale momsen i sit eget land. Den faktiske kontraktpart, virksomhedens status og de formelle forpligtelser skal dog vurderes korrekt.

Hvad Reverse Charge grundlæggende betyder

Normalt opkræver en virksomhed moms hos sine kunder og indbetaler den til det ansvarlige Finanzamt (skattekontor). Ved Reverse Charge skifter ansvaret: Det er ikke dig som leverandør, men den modtagende virksomhed, der angiver og beskatter omsætningen efter reglerne i sit eget land.

For creators er dette især relevant ved grænseoverskridende ydelser mellem virksomheder. Leverer du din ydelse fra Tyskland til en virksomhed i et andet EU-medlemsland, er leveringsstedet ved mange typiske B2B-ydelser modtagerens hjemsted. På fakturaen angives der derfor som udgangspunkt ingen tysk moms.

Ordningen betyder ikke, at omsætningen er skattefri. Momsen beregnes blot ikke af dig, men håndteres af erhvervskunden i udlandet. Dine indtægter er desuden fortsat relevante for tysk indkomstskat og opgørelsen af dit overskud.

Fastlæg først den faktiske modtager af ydelsen

Før du vurderer momsen, skal du afklare, hvem der juridisk modtager din ydelse. Det kan være et platformselskab, et bureau, et studie, et produktionsselskab eller en anden erhvervskunde. Navnet på et website eller en app behøver ikke at være identisk med den virksomhed, der er angivet som kontraktpart i din aftale.

Kontrollér derfor kontrakten, afregningerne, impressum og de registrerede virksomhedsoplysninger samlet. Især ved fan- og contentplatforme er det afgørende, om du leverer din ydelse til platformen eller sælger direkte til enkelte brugere. Betalingsvejen og det økonomiske indtryk alene giver ikke et pålideligt svar.

Reverse Charge kan ved en almindelig B2B-ydelse inden for EU kun komme på tale, hvis kunden faktisk handler som virksomhed. Et salg til en privatperson følger andre regler. Også ved automatiske platformsafregninger bør du ikke uden kontrol gå ud fra, at platformen altid er modtageren af din ydelse.

Flere særlige forhold ved internationale platforme behandles i artiklen om skat ved udenlandske platforme. Du kan også læse, hvordan moms specifikt kan vurderes ved fanplatforme, i guiden om moms ved OnlyFans.

Hvilken rolle spiller momsnummeret?

Ved B2B-ydelser til et andet EU-medlemsland er momsregistreringsnummeret, kort momsnummeret, et væsentligt kendetegn. Din erhvervskunde bør oplyse sit gyldige udenlandske momsnummer. Som regel har du også brug for dit eget tyske momsnummer til denne type omsætning.

Nummeret bør ikke blot se plausibelt ud. Kontrollér, om det er gyldigt, og dokumentér resultatet, så kontrollen senere kan efterprøves. Virksomhedsnavn og adresse bør stemme overens med de tilgængelige oplysninger og kontrakten.

Et momsnummer erstatter dog ikke den indholdsmæssige kontrol. Det dokumenterer ikke automatisk, hvem der modtager ydelsen, hvilken type ydelse der er tale om, eller om en særregel gælder. Hvis nummeret mangler, er ugyldigt eller tilhører en anden virksomhed, bør fakturaen ikke bare udarbejdes efter det ønskede mønster.

Reglerne for små virksomheder gør heller ikke grænseoverskridende forpligtelser irrelevante. Små virksomheder kan have brug for et momsnummer, særlige fakturaoplysninger og indberetninger ved bestemte EU-forhold. Hvordan din skattemæssige registrering er opbygget, bør afklares grundigt allerede i spørgeskemaet til skattemæssig registrering.

Sådan ser en Reverse-Charge-faktura ud

På en faktura for en korrekt klassificeret B2B-ydelse til et andet EU-land angiver du ingen tysk moms. I stedet skal fakturaen tydeligt oplyse, at betalingspligten for momsen overgår til modtageren. En almindelig formulering er „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ (modtageren er betalingspligtig for momsen).

De almindelige fakturaoplysninger skal også fremgå af dokumentet. Det omfatter især dine fulde virksomhedsoplysninger, kundens oplysninger, fakturadato, et entydigt fakturanummer, beskrivelse af ydelsen, leveringstidspunkt og vederlag. Ved et EU-internt B2B-forhold bør både dit momsnummer og kundens gyldige momsnummer desuden angives.

Fakturabeløbet må ikke præsenteres, som om det indeholder tysk moms. Du bør derfor hverken angive en tysk momssats eller et tysk momsbeløb. En utilsigtet angivelse af moms kan medføre risiko for korrektion og betaling, selv om Reverse Charge oprindeligt var meningen.

Beskrivelsen af ydelsen bør være forståelig og konkret uden unødvendige intime detaljer. Oplysninger som contentproduktion, licensering af aftalt indhold, moderationsydelse eller anden digital ydelse kan være egnede afhængigt af den faktiske opgave. Det afgørende er altid, hvad du reelt har leveret, og hvad kontrakten fastlægger.

Ved kreditnotaer eller automatisk genererede afregninger fra en platform skal du også kontrollere, om navne, adresser, momsnumre, leveringsperiode og skattemæssig behandling er korrekte. En teknisk afregning er ikke korrekt alene af den grund, at den er oprettet automatisk. Du finder også generelle grundlag i artiklen Skriv en faktura som medvirkende.

EU-salg og momsangivelse

Bestemte grænseoverskridende B2B-ydelser til virksomheder i andre EU-lande skal registreres i en EU-salgsopgørelse. Her indberettes især modtagerens momsnummer og den tilknyttede omsætning. Denne indberetning kommer ud over de oplysninger, der kan være nødvendige i foreløbige momsangivelser eller momsangivelsen.

Beløb og perioder bør stemme overens med dine fakturaer, platformsafregninger og bogføringsbilag. Afvigelser kan medføre spørgsmål, fordi oplysningerne sammenholdes mellem de berørte EU-lande. Opbevar derfor kontrakter, dokumentation for kontrol af momsnumre, fakturaer, korrektioner og afregninger systematisk.

Hvilke frister og formularer der gælder for dig, afhænger af din skattemæssige situation og de aktuelle krav. Det gælder også, hvis du kun lejlighedsvis leverer ydelser til en erhvervskunde i EU. Et lille antal fakturaer fjerner ikke automatisk indberetningspligten.

Særlige forhold ved platforme og bureauer

Ved platforme kan der være forskel på det beløb, fans betaler, og din faktiske betaling. Provisioner, platformsgebyrer, betalingsgebyrer eller tilbageholdte beløb skal bogføres efter kontrakt- og afregningsmodellen. Det er derfor ikke altid korrekt kun at registrere nettobeløbet på din bankkonto som den eneste omsætning.

Undersøg, om platformen handler i eget navn, kun formidler betalinger eller selv fakturerer dig for en ydelse. Det kan have betydning for, hvilken omsætning du skal registrere, hvem du udsteder faktura til, og hvordan gebyrer behandles. Et bureau med hjemsted i et andet EU-land kan afhængigt af kontrakten være modtager af din ydelse, men det er ikke nødvendigvis tilfældet.

Ved virksomheder uden for EU kan der også gælde regler om flytning af leveringsstedet eller modtagerens betalingspligt for momsen. Disse tilfælde registreres dog ikke gennem EU-salgsopgørelsen for EU-omsætning og kan kræve anden dokumentation. Behandl derfor ikke tredjelandsforhold automatisk som ydelser til en EU-virksomhed.

Typiske fejl ved Reverse Charge

• Den forkerte kunde står på fakturaen: Platformens brand angives, selv om en anden virksomhed ifølge kontrakten modtager ydelsen.
• Momsnummeret kontrolleres ikke: Et ugyldigt, fremmed eller ikke-matchende nummer overtages uden kontrol.
• Tysk moms angives: Fakturaen indeholder tysk momssats og momsbeløb, selv om Reverse Charge gælder.
• Fakturateksten mangler: Fakturaen indeholder ingen forståelig henvisning til, at modtageren er betalingspligtig for momsen.
• Reglerne for små virksomheder overvurderes: Det antages, at hverken momsnummer eller indberetninger kan være nødvendige.
• EU-salgsopgørelsen glemmes: Faktura og bogføring er på plads, men EU-omsætningen indberettes ikke eller indberettes i den forkerte periode.
• Udbetaling og omsætning sidestilles: Gebyrer, provisioner og den konkrete afregningsmodel tages ikke i betragtning.
• Kontraktændringer ignoreres: Platformens operatør eller hjemsted ændres, mens gamle fakturaoplysninger fortsat anvendes.

Fejl bør ikke kun rettes i dit eget regneark, når de opdages. Ofte er der behov for en dokumenterbar fakturakorrektion og eventuelt korrigerede skatte- eller EU-salgsopgørelser. Slet ikke de oprindelige bilag, men dokumentér korrektionerne ordentligt.

Hvornår det er en god idé at søge skatterådgivning

Professionel hjælp er især relevant, hvis du arbejder via flere platforme, har kontraktparter i forskellige lande eller har uklare afregninger. Det gælder også ved efterfølgende korrektioner, manglende momsnumre eller usikkerhed om, hvorvidt du leverer til en virksomhed eller privatkunder.

Forbered kontrakter, platformsvilkår, fakturaer, kreditnotaer, udbetalingsoversigter og oplysninger om alle involverede selskaber til mødet. På den måde kan rådgivningen undersøge den faktiske leveringskæde i stedet for kun at se på betalingsindgangen. Artiklen Find skatterådgivning til voksenbranchen indeholder råd om valg af rådgiver.

Reverse Charge er ikke en valgfri fakturastil, men resultatet af en skattemæssig vurdering. Afklar derfor først ydelse, modtager, virksomhedsstatus og land, før du skriver fakturaen. Ved løbende platformsomsætning anbefales desuden regelmæssig kontrol, fordi kontrakter, selskaber og afregningsmodeller kan ændre sig.

Bemærk: Denne tekst giver en generel vurdering og erstatter ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning.