Tema atvirkštinis apmokestinimas kūrėjams tampa ypač svarbi, kai teiki paslaugas platformai, agentūrai ar kitai įmonei kitoje ES šalyje. Tam tikromis sąlygomis sąskaitoje nenurodai Vokietijos PVM, nes mokestį savo valstybėje turi sumokėti paslaugos gavėjas. Tačiau būtina tinkamai įvertinti tikrąjį sutarties partnerį, jo verslo subjekto statusą ir formalius reikalavimus.
Ką iš esmės reiškia atvirkštinis apmokestinimas
Paprastai įmonė savo klientams sąskaitoje nurodo PVM ir perveda jį kompetentingai mokesčių inspekcijai. Taikant atvirkštinio apmokestinimo procedūrą ši atsakomybė pasikeičia: mokestį deklaruoja ir pagal savo valstybės taisykles apskaičiuoja ne tu, kaip paslaugos teikėjas, o ją gaunanti įmonė.
Kūrėjams tai ypač aktualu teikiant tarpvalstybines paslaugas įmonėms. Jei paslaugą teiki iš Vokietijos įmonei kitoje ES valstybėje narėje, daugelio įprastų B2B paslaugų teikimo vieta yra gavėjo buveinė. Tokiu atveju sąskaitoje paprastai nenurodomas Vokietijos PVM.
Ši procedūra nereiškia, kad pajamos neapmokestinamos. PVM tiesiog apskaičiuoja ne tu, o užsienyje esantis verslo klientas. Be to, tavo pajamos išlieka svarbios apskaičiuojant Vokietijos pajamų mokestį ir nustatant pelną.
Pirmiausia nustatyk tikrąjį paslaugos gavėją
Prieš vertindamas PVM taikymą turi išsiaiškinti, kas teisiškai gauna tavo paslaugą. Tai gali būti platformą valdanti bendrovė, agentūra, studija, gamybos įmonė ar kitas verslo klientas. Svetainės ar programėlės pavadinimas nebūtinai sutampa su įmone, kuri sutartyje nurodyta kaip sutarties partnerė.
Todėl kartu patikrink sutartį, atsiskaitymo dokumentus, rekvizitus ir pateiktus įmonės duomenis. Ypač gerbėjų ir turinio platformose svarbu nustatyti, ar paslaugą teiki platformai, ar tiesiogiai atskiriems naudotojams. Vien mokėjimo būdas ir ekonominis įspūdis patikimai į šį klausimą neatsako.
Atvirkštinis apmokestinimas įprastai B2B paslaugai ES viduje galimas tik tada, kai klientas iš tikrųjų veikia kaip įmonė. Pardavimui privačiam asmeniui taikomos kitos taisyklės. Net ir automatizuotų platformos atsiskaitymų atveju neturėtum nepatikrinęs manyti, kad platforma visada yra tavo paslaugos gavėja.
Daugiau tarptautinėms platformoms būdingų ypatumų aptariama straipsnyje apie mokesčius užsienio platformose. Kaip PVM gali būti vertinamas gerbėjų platformose, taip pat sužinosi vadove apie PVM platformoje OnlyFans.
Koks yra PVM mokėtojo kodo vaidmuo
Teikiant B2B paslaugas į kitą ES valstybę narę, PVM mokėtojo kodas, trumpai – PVM kodas, yra svarbus požymis. Verslo klientas turėtų pateikti galiojantį užsienio PVM kodą. Paprastai tokioms pajamoms gauti tau taip pat reikalingas Vokietijos PVM kodas.
Kodas neturėtų būti tik vizualiai įtikinamas. Patikrink jo galiojimą ir užfiksuok rezultatą taip, kad vėliau būtų galima suprasti, kaip buvo atliktas patikrinimas. Įmonės pavadinimas ir adresas turėtų sutapti su turimais duomenimis bei sutartimi.
Tačiau PVM kodas nepakeičia turinio patikrinimo. Jis savaime neįrodo, kas gauna paslaugą, kokia paslauga teikiama ar ar taikoma speciali taisyklė. Jei kodo nėra, jis negalioja arba priklauso kitai įmonei, sąskaita neturėtų būti tiesiog išrašoma pagal pageidaujamą pavyzdį.
Smulkiojo verslo taisyklė taip pat savaime nepanaikina tarpvalstybinių prievolių. Smulkieji verslininkai tam tikrais ES atvejais gali privalėti turėti PVM kodą, nurodyti specialius sąskaitos duomenis ir teikti ataskaitas. Kaip bus tvarkoma tavo mokestinė registracija, reikėtų atidžiai išsiaiškinti jau pildant mokestinės registracijos klausimyną.
Kaip atrodo atvirkštinio apmokestinimo sąskaita
Sąskaitoje už atitinkamai priskiriamą B2B paslaugą į kitą ES valstybę nenurodai Vokietijos PVM. Vietoj to sąskaitoje turi būti aiškiai pažymėta, kad mokestinė prievolė pereina paslaugos gavėjui. Įprasta formuluotė yra „Mokestį sumoka paslaugos gavėjas“.
Dokumente taip pat turi būti įprasti sąskaitos duomenys. Visų pirma tai yra išsamūs tavo įmonės duomenys, kliento duomenys, sąskaitos data, aiškus sąskaitos numeris, paslaugos aprašymas, paslaugos suteikimo data ir atlygis. ES vidaus B2B atveju taip pat turėtų būti nurodytas tavo PVM kodas ir galiojantis kliento PVM kodas.
Sąskaitos suma neturi būti pateikta taip, lyg joje būtų Vokietijos PVM. Todėl neturėtum nurodyti nei Vokietijos tarifo, nei Vokietijos PVM sumos. Atsitiktinai nurodytas mokestis gali sukelti taisymo ir mokėjimo riziką, net jei iš pradžių buvo numatytas atvirkštinis apmokestinimas.
Paslaugos aprašymas turėtų būti suprantamas ir konkretus, tačiau jame neturėtų būti nereikalingų intymių detalių. Atsižvelgiant į faktinį užsakymą, gali tikti tokie apibūdinimai kaip turinio kūrimas, sutarto turinio licencijavimas, moderavimo paslauga ar kita skaitmeninė paslauga. Visada svarbiausia, ką iš tikrųjų suteikei ir kas numatyta sutartyje.
Jei platforma išrašo kreditines sąskaitas arba automatinius atsiskaitymo dokumentus, taip pat turi patikrinti, ar teisingi pavadinimai, adresai, PVM kodai, paslaugų laikotarpis ir mokestinis vertinimas. Techninis atsiskaitymo dokumentas nėra teisingas vien todėl, kad buvo sugeneruotas automatiškai. Bendrąją informaciją taip pat rasi straipsnyje kaip atlikėjui išrašyti sąskaitą.
Suvestinė ataskaita ir PVM deklaracija
Tam tikros tarpvalstybinės B2B paslaugos įmonėms kitose ES valstybėse turi būti įtrauktos į suvestinę ataskaitą. Joje visų pirma nurodomas paslaugos gavėjo PVM kodas ir atitinkamos pajamos. Ši ataskaita teikiama papildomai prie duomenų, kurių gali reikėti PVM avansinėse deklaracijose arba PVM deklaracijoje.
Sumos ir laikotarpiai turėtų sutapti su tavo sąskaitomis, platformos atsiskaitymo dokumentais ir apskaitos įrašais. Neatitikimai gali sukelti paklausimus, nes skirtingų ES valstybių duomenys tarpusavyje tikrinami. Todėl tvarkingai saugok sutartis, PVM kodo patikrinimo įrodymus, sąskaitas, taisymus ir atsiskaitymo dokumentus.
Kokie terminai ir formos tau taikomi, priklauso nuo tavo mokestinės situacijos ir tuo metu galiojančių reikalavimų. Tai galioja ir tuomet, kai paslaugas ES verslo klientui teiki tik retkarčiais. Nedidelis sąskaitų skaičius savaime nepanaikina prievolės teikti ataskaitą.
Platformų ir agentūrų ypatumai
Platformose gali skirtis gerbėjų sumokėta suma ir tavo faktiškai gaunamas atlygis. Komisiniai, platformos mokesčiai, mokėjimo mokesčiai ar išskaičiuotos sumos turi būti apskaitomos pagal sutarties ir atsiskaitymo modelį. Todėl ne visada teisinga vien platformos pavedimą į tavo banko sąskaitą laikyti vienintelėmis pajamomis.
Patikrink, ar platforma veikia savo vardu, tik tarpininkauja atliekant mokėjimus, ar pati teikia tau paslaugą. Nuo to gali priklausyti, kokias pajamas turi registruoti, kam išrašyti sąskaitą ir kaip vertinti mokesčius. ES užsienyje įsikūrusi agentūra, priklausomai nuo sutarties, taip pat gali būti tavo paslaugos gavėja, tačiau taip yra ne visada.
Įmonėms už ES ribų taip pat gali būti taikomos paslaugos teikimo vietos arba gavėjo mokestinės prievolės perkėlimo taisyklės. Tačiau tokie atvejai neįtraukiami į ES pajamų suvestinę ataskaitą ir gali reikalauti kitokių įrodymų. Todėl trečiųjų šalių atvejų automatiškai nelaikyk paslaugomis ES įmonei.
Dažnos klaidos taikant atvirkštinį apmokestinimą
- Sąskaitoje nurodytas netinkamas klientas: įrašomas platformos prekės ženklas, nors pagal sutartį paslaugą gauna kita bendrovė.
- PVM kodas nepatikrinamas: nepatikrinus perimamas negaliojantis, svetimas arba neatitinkantis kodas.
- Nurodomas Vokietijos PVM: nors taikomas atvirkštinis apmokestinimas, sąskaitoje pateikiamas Vokietijos tarifas ir PVM suma.
- Nėra nuorodos sąskaitoje: sąskaitoje nėra suprantamos nuorodos, kad mokestinę prievolę turi paslaugos gavėjas.
- Pernelyg pasikliaujama smulkiojo verslo taisykle: manoma, kad dėl jos nebereikia nei PVM kodo, nei ataskaitų.
- Pamirštama suvestinė ataskaita: sąskaita ir apskaita parengtos, tačiau ES pajamos nedeklaruojamos arba nurodomos netinkamu laikotarpiu.
- Pavedimas sutapatinamas su pajamomis: neatsižvelgiama į mokesčius, komisinius ir konkretų atsiskaitymo modelį.
- Ignoruojami sutarties pakeitimai: pasikeičia platformos valdytojas arba jo buveinė, tačiau toliau naudojami seni sąskaitos duomenys.
Aptikus klaidas nepakanka jas pakeisti tik savo lentelėje. Dažnai reikia suprantamai pataisyti sąskaitą ir, jei būtina, patikslinti mokestines arba suvestines ataskaitas. Netrink pradinių dokumentų, o taisymus tinkamai užfiksuok.
Kada verta kreiptis į mokesčių konsultantą
Profesionali pagalba ypač naudinga, jei dirbi su keliomis platformomis, turi sutarties partnerių skirtingose valstybėse arba atsiskaitymo dokumentai nėra aiškūs. Tas pats taikoma taisant ankstesnius laikotarpius, neturint PVM kodų arba abejojant, ar paslaugas teiki įmonei, ar privatiems klientams.
Į konsultaciją pasiimk sutartis, platformų taisykles, sąskaitas, kreditines sąskaitas, išmokų suvestines ir visų susijusių bendrovių duomenis. Taip konsultantas galės patikrinti faktinį paslaugos teikimo kelią, o ne tik gautą mokėjimą. Patarimų, kaip pasirinkti konsultantą, pateikiama straipsnyje kaip rasti mokesčių konsultantą erotikos srityje.
Atvirkštinis apmokestinimas nėra laisvai pasirenkamas sąskaitos formatas – tai mokestinio vertinimo rezultatas. Todėl prieš išrašydamas sąskaitą pirmiausia išsiaiškink paslaugą, gavėją, jo verslo subjekto statusą ir valstybę. Jei pajamos iš platformų gaunamos nuolat, taip pat rekomenduojama reguliariai tikrinti situaciją, nes gali keistis sutartys, bendrovės ir atsiskaitymo modeliai.
Pastaba: šiame tekste pateikiamas bendras vertinimas ir jis nepakeičia teisinės ar mokestinės konsultacijos.
Klausimų apie tai?
Parašyk mums arba sužinok, kaip vyksta bendradarbiavimas.